ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

2022 מארס 546 ידע למידע 131

חובת הדיווח והטפסים שחייב להגיש בישראל נהנה תושב ישראל בנאמנות זרה השאלה: נישום שנהנה בנאמנות חו"ל (ארצות הברית) מדווח ומפרט את ההכנסות שמוגש בחו"ל. לאחר מכן הוא מדווח בארץ 1040 המיוחסות לו מנאמנות בדוח ומשלים הפרשי מס בגין אותם נכסים בחו"ל. האם יש צורך לצרף לדוח האישי שבו פורטו הנתונים 1040 בארץ טפסים נוספים בגין הנאמנות, נוסף על טופס בנוגע לנאמנות? ד"ר (עו"ד) אריה ליבוביץ' משיב: פקודת מס הכנסה אינה מכירה בסיווג הנקרא "נאמנות חו"ל". הנאמנויות על פי הפקודה מסווגות בהתאם לגורמים המשתתפים בה (נאמנות נהנה תושב חוץ, נאמנות קרובים וכד'). ככל הנראה כוונת השואל היא לנאמנות שהיא זרה לחלוטין (נכסים, יוצרים, נהנים), כאשר הוא החריג לכלל האמור - נהנה ישראלי. נאמנות כאמור יכולה להיות מסווגת כנאמנות נהנה תושב ישראל ו/או נאמנות קרובים (סעיף לפקודה) 1 ח 75 ואכן, נהנה ישראלי מכל סוג שהוא נדרש לדווח לרשות המיסים - תחילה על עצם היותו נהנה, ולאחר מכן על החלוקות שקיבל במסגרת הדוח השנתי. מבלי להתייחס לחובות הדיווח החלות על הנאמן עצמו במקרה זה ושכאמור לאור התיאור - טופס זה אמור 142 העובדתי אכן קיימות כאלו, הרי לנהנה מומלץ להגיש אף טופס להיות מוגש לכאורה עם הנאמן, כנספח לדוח הנאמן ולא כחלק מן הדוח של הנהנה. אם אין יכולת לבחון מהן הפעולות שמבצע הנאמן והאם דיווח בפועל – ואם לא ניתן , מומלץ לשם הזהירות לצרף טופס זה 142 לקיים עמו שיתוף פעולה בנוגע להגשת טופס לדוח הנהנה, עם ההסתייגויות הרלוונטיות והוספת ביאור על הנסיבות לכך והמידע החסר. ?

המשיב - עומד בראש משרד אריה ליבוביץ עורכי דין המתמחה בתחומי המיסים, העברות בין דוריות, צוואות וירושות ונאמנויות. נשיא לשכת הנאמנים בישראל; לשעבר: נשיא קבוצת חברות הנאמנות , יו"ר ועדת הנאמנויות בלשכת עורכי הדין בישראל ומ"מ יו"ר ועדת המיסים וסגן בלשכת Ocean עורכי הדין בת"א