ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

128 2022 מארס 546 ידע למידע

אפשרות להחזר מס שנוכה במקור בגין חלוקת דיווידנד שבדיעבד הוכרז כבטל ובדוחות הכספיים בוטלה חלוקתו השאלה: . במהלך שנה זו משכה ודיווחה למס 2019 חברה החלה את פעילותה בשנת הכנסה על חלוקת דיווידנד על סמך הערכה שגויה של הרווחים הצבורים בה. בעקבות התוצאות המשתקפות מהדוח המבוקר לשנה זו (הפסדים), ביטלה את חלוקת הדיווידנד בדוח הכספי וברצונה לפנות לשלטונות המס לבטל את החלוקה ולדרוש את המס שנוכה במקור. מה צפויה להיות התייחסות שלטונות המס לאור תקדימים בנושא? עו"ד (רו"ח) איילת הלל-בירנצויג ועו"ד אוהד שילה משיבים: חלוקה בפועל 2019 להבנתנו, על פי נתוני השאלה, החברה ביצעה בשנת המס של דיווידנד, אשר בדיעבד הוכרזה כבטלה מחמת הערכה שגויה של תוצאותיה העסקיות של החברה. ברם, החברה ניכתה מס במקור בגין חלוקה שגויה זו, אשר הועבר מבעוד מועד לרשות המסים (מנתון זה ניתן להניח כי מקבל הדיווידנד הוא בעל מניות יחיד, ולצורך המענה לשאלה – נניח כי מדובר בבעל מניות מהותי). מבקשת החברה לפנות לרשות המסים ולדרוש להשיב את המס שנוכה 2021 בשנת המס במקור. של השבת מס שנוכה במקור מדיווידנד אשר לאפשרות הכללית תחילה נבקש להתייחס גיל 9670/05 חולק בשוגג, ונפנה לשם כך לפסק דינו של בית המשפט העליון בעניין גיל (ע"א , חילקה חברה דיווידנד, גיל חברה לפיתוח ותעשיות בע"מ נ' פקיד שומה תל אביב). בעניין ניכתה בגינו מס במקור והעבירה את סכום ניכוי המס לרשות המסים. לאחר מכן, במסגרת הליכי פירוק של החברה, נקבע כי חלוקת הדיווידנד בוצעה שלא כדין ובעלי המניות נדרשו להשיבו לחברה. כאן נדונה השאלה האם על רשות המסים מוטלת החובה להשיב לחברה שעה שהסתבר כי מלכתחילה לא היתה , המנכה) את סכום המס ששולם כניכוי במקור ( לרשות המסים הזכות לקבלו (ולפיכך שולם "ביתר"). ? !

המשיבים - ממשרד שקל ושות' – עורכי דין