ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

2022 פברואר 545 ידע למידע 145

מיסוי חלוקת דיווידנד בעין והעברת יתרת חובה של בעל מניות מחברת אם לחברה מוחזקת על ידו השאלה: ) יתרת חובה של שני מיליון. קיימת גם חברה 99%( לבעל מניות בחברה .)50%( ) ועל ידי בעל מניות שלעיל 50%( שמוחזקת על ידי החברה שלעיל אלף ולחברה יש יתרת 350 בחברה המוחזקת לבעל מניות יש יתרת חובה של מיליון. האם ניתן לחלק דיווידנד בחברה המוחזקת 1.8 חובה בחברה של ואת יתרת החובה של בעל המניות להעביר מחברת האם לחברה המוחזקת (ישנם עודפים מספיקים לחלוקה)? ?

רו"ח צבי פרידמן משיב: מיליון השקלים כדיווידנד 1.8 להבנתי, החברה המוחזקת תחלק את לבעלי מניותיה, שחברת האם עומדת ביתרת חובה אצלם (בצד הנכסים). מה שקרוי דיווידנד בעין. ממניות החברה המוחזקת 50%- יש לשים לב שחברת האם מחזיקה ב ) מוחזקות על ידי בעל המניות היחיד. 50%( ואילו שאר המניות

רוצה לומר, חברת האם תהיה פטורה ממס על קבלת הדיווידנד בהיות הדיווידנד מחולק על 30% מחברה ישראלית לחברה ישראלית ואילו בעל המניות היחיד יהיה חייב במס של הדיווידנד (לפני מס יסף) בהיותו "בעל מניות מהותי". 0.9 בעל המניות היחיד יוכל להעביר את יתרת החובה של החברה המוחזקת בסכום של מיליון שקל (שהועבר אליו במסגרת חלוקת הדיווידנד בעין) לחברת האם, ובכך להקטין מיליון שקל. 1.2 את יתרת החובה שלו לחברת האם לסכום של לפקודת מס הכנסה. 1 ט 3 (ט) לפקודה ואת הוראות סעיף 3 יש לזכור את הוראות סעיף

בריטמן אלמגור זהר Deloitte- המשיב - לשעבר שותף וראש חטיבת המס ב