ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

128 2022 ינואר 544 ידע למידע

מיסוי בגין מימוש אופציות על ידי אזרח קנדי בחברה ישראלית השאלה:

?

אזרח קנדי שנותן שירותים לחברה ישראלית מימש אופציות בחברה הישראלית דולר רווחי הון) בעת מכירת החברה. טכנית ההליך הוא מימוש למניה 20,000 ( ואז מכירת המניה רגע אחרי (בפועל אין אחזקה של המניות אפילו לא לשנייה אחת). המניה נמכרה למשקיע שרכש את כל החברה. אנו נדרשים לאישור ניכוי מס במקור בהעברת הכספים לקנדה. השירותים ניתנו מחוץ לישראל. האם לפי אמנת המס אנו נדרשים לניכוי מס במקור, ואם כן, מה שיעורו? אם יש פטור אזי איזה סעיף מתייחס לפטור מניכוי מס במקור? רו"ח עו"ד רחלי גוז לביא משיבה: ● מכיוון שיום מימוש האופציה זהה ליום מימוש המניה, הרווח על עליית הערך מהווה הכנסה פירותית בידי תושב החוץ. ● לפקודת מס הכנסה, כל המשלם לאדם שאינו תושב 170 לפי סעיף ישראל הכנסה חייבת לפי פקודת מס הכנסה, חייב לנכות מס מאותה הכנסה, בעת תשלומה. ● לפקודה אשר מונה את מקורות ההכנסה, קובע כי חבות במס של אדם תושב 2 סעיף חוץ תחול אם הופקה או נצמחה בישראל. ● ) לפקודה שמגדיר את מקום הפקת ההכנסה, קובע כי המקום שבו 3 א(א)( 4 סעיף הופקה או נצמחה הכנסה ממשלח יד יהיה מקום ביצוע השירות; ● משכך, תושב החוץ נותן השירותים, הפיק את הכנסתו משירותים שניתנו מחוץ לישראל, ולכן אינו חייב במס בישראל בגין מימוש האופציות שניתנו לו בעבור אותם לפקודה הקובע את החובה לנכות מס במקור יונק את כוחו מעצם 170 שירותים. סעיף החבות במס, וכאשר זו אינה עומדת, כך יהיה נותן השירותים זכאי לפטור מניכוי מס במקור.

המשיבה - שותפה במחלקת המיסים במשרד עמית, פולק מטלון ושות'. מומחית בתחומים: מיסוי בינלאומי, מיסוי חברות, מיסוי יחידים, מיסוי מקרקעין ומיסים עקיפים