ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

126 2022 ינואר 544 ידע למידע

מיסוי רווח הון ממכירת מניות חברה תושבת צרפת שירש תושב ישראל שהוא שכיר השאלה: מהמניות של חברה תושבת צרפת. את המניות קיבל 25% תושב ישראל מכר בירושה מאביו שהקים את החברה ובמתנה מאמו. לפי אמנת המס ישראל רווחי הון: היכן צריך המס להיות משולם? אם אינו חייב במס 13 צרפת סעיף בישראל אלא בצרפת: האם עדיין חייב לדווח לרשות המיסים? אדגיש כי מדובר בשכיר ללא תיק במס הכנסה. עו"ד (רו"ח) אופיר לוי משיב: שיטת המס הנהוגה בישראל היא שיטת המיסוי הפרסונלי. בשיטה זו, תושב ישראל יחויב בתשלום מס בהתאם להוראות הדין בישראל (ובצירוף הוראות אמנת המס הרלוונטית, ככל שישנה) בגין כלל ההכנסות שנצמחו לו במהלך שנת המס, וזאת בין שהופקו בישראל ובין שהופקו מחוצה לה. (להלן: "הפקודה") קובעות כי 1961 הוראות פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], התשכ"א לפחות 10% יחיד שהוא בעל מניות מהותי בחברה (כלומר, מחזיק במישרין או בעקיפין, ב מסוג אחד או יותר של אמצעי השליטה בחברה, ולרבות החזקת מניות), במועד מכירת החודשים שקדמו למכירה, ומוכר את המניות המוחזקות על ידו, 12 המניות או במהלך בגין רווחי ההון שנצמחו לו כתוצאה מהמכירה. זאת 30% יהיה חייב במס בשיעור של ועוד, הוראות הפקודה אף קובעות כי יחיד שבמהלך שנת המס הכנסתו החייבת (לרבות ), יהיה חייב במס 2021 שקלים חדשים (נכון לשנת המס 647,640 רווח הון) עלתה על סך של , בגין החלק מהכנסתו העולה על הסכום האמור. 3% נוסף (מס יסף) בשיעור של לאמנה בין ממשלת מדינת ישראל לבין ממשלת הרפובליקה 13 כמו כן, בהתאם לסעיף הצרפתית בדבר מניעת מסי כפל ומניעת התחמקות ממס לגבי מסים על הכנסה ועל הון (להלן: "האמנה"), רווחים הנובעים לבעל מניות תושב ישראל כתוצאה מהעברת מניות המהוות חלק מהחזקה מהותית ישירה או עקיפה בחברה צרפתית, יהיו חייבים במס בצרפת . לעניין 18% בהתאם להוראות הדין הצרפתי, אך שיעור המס שינוכה בצרפת לא יעלה על זה קובעות הוראות האמנה כי "החזקה מהותית ישירה או עקיפה" יראוה כמתקיימת, ! ?

המשיב – עו"ד ורו"ח אופיר לוי הוא שותף במשרד עורכי הדין יגאל ארנון ושות'. לשעבר מנהל מחלקת מיסוי בינלאומי במנהל הכנסות המדינה במשרד האוצר.