ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

118 2022 ינואר 544 ידע למידע

חברה נשלטת זרה ומיסוי חלוקת דיווידנד בה השאלה:

?

בחברה הולנדית (להלן: "א"). החברה ההולנדית 100% תושב ישראל מחזיק בחברה הולנדית מקומית אחרת (להלן: "ב"), אשר הכנסותיה 50% מחזיקה הנותרים מוחזקים בידי 50% היחידות הן השכרת נכסים (הכנסה פסיבית), תושב הולנדי. האם חלות על התושב הישראלי הוראות החנ''ז? האם בעת חלוקת דיווידנד מב' ל-א' יש אירוע מס לתושב הישראלי? רו"ח אייל כרמי משיב: בתשובתי אניח כי אין שליטה וניהול מישראל בשתי החברות תושבות החוץ. ועולה 15% כמו כן, אציין כי שיעור מס החברות בהולנד מתחיל ב- (בשילוב עם מדרגת 15% . אם שיעור המס האפקטיבי עולה על 25% ל המס השנייה) תנאי חברה נשלטת זרה – חנ"ז, לא יתקיימו במלואם. כלומר, החברה תושבת החוץ לא תיחשב לחנ"ז. נזכיר כי הולנד היא מדינה גומלת ולכן בחבר בני אדם תושב מדינת אמנה, ייקבעו ההכנסות, הרווחים וההכנסה הפסיבית לפי דיני המס באותה מדינה. אחלק את תשובתי לשני מצבים:

: חברה א מקבלת דיווידנד מחברה ב 1 מצב . חברה א היא חברה פרטית תושבת חוץ; 1

. מרבית ההכנסות או הרווחים בחברה א הם פסיביים – במקרה זה אניח כי הכנסה 2 מדיווידנד אינה ממועטת מהכנסה או מרווח פסיבי בהנחה שהמס ששולם בפועל על ;15%- ההכנסות משכירות שמהן חולק הדיווידנד מחברה ב לחברה א נמוך מ ; 15% . שיעור המס החל בחברה א אינו עולה על 3 ) בחברה א מוחזקים בידי תושב ישראל; 50% מאמצעי השליטה (מעל 100% . 4

המשיב - ממשרד ארצי, חיבה, אלמקייס, כהן – פתרונות מיסוי בע"מ