ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מיסוי בין-לאומי מאמרים

2021 דצמבר 543 ידע למידע 53

PILLAR TWO החלק השני ברפורמת המיסוי הגלובלית הוא קביעה של מס חברות מינימלי גלובלי . רק חברות אם, עם מחזור 15% בשיעור מיליון אירו בשנה 750 מאוחד של יותר מ־ יהיו מחויבות לעמוד במס החברות הגלובלי. , צעד זה יוביל לגביית מסים OECD לפי ה־ מיליארד אירו בשנה. 150 נוספת של כ־ הצפי הוא כי הצעד יוביל לתרומה כלכלית נוספת עקב יצירת ודאות ויציבות במערכת המס העולמית. המס המינימלי יחול על חברות העומדות UPE- Ultimate בראש קבוצה בין-לאומית והוא יוטל על ידי רשות המס Parent Entity שמקום מושבן בשטחה. אכיפת שיעור מס גלובלי מינימלי תיעשה בין היתר באמצעות הכללים הבאים: IIR) Income Inclusion(- . עקרון ה 1 ישות בקבוצה רב-לאומית Rule המחזיקה בישות שהתחייבה במקום 15%- מושבה במס בשיעור הנמוך מ תישא ביתרת חבות המס של הישות השנייה - בדומה לכללי חברה נשלטת . ואולם אם החברה שעומדת CFC זרה, בראש הקבוצה נמצאת במדינה שלא , זכות המיסוי IIR אימצה את כללי ה תעבור לישות המוחזקת על ידה עד להגעה לישות במדינה שמיישמת את העיקרון. על IIR מדינות רשאיות להחיל את ה מטות החברות המבוססים בארצן גם אם הם אינן עומדות בסף המחזור.

)Subject To Tax Rule (STTR . חוקי 2 - יחולו על סף תשלומים של מעל אלף אירו ממדינה אחת לאחרת. 250 המטרה, לאפשר מיסוי במדינת המקור בגין ריבית, תמלוגים ותשלומים נוספים המשולמים לצדדים קשורים. זכות המיסוי של מדינת המקור תהיה מוגבלת להפרש שבין שיעור ניכוי המס במקור המינימלי שייקבע (בין ) לבין שיעור המס החל 9%- ל 7.5% במדינת התושבות של מקבל התשלום. שיעור ניכוי מס במקור כידוע מוטל על הסכום ברוטו ולכן שיעור מס זה של מקביל לשיעור המס 9%- ל 7.5% בין - שחל על 15% - המינימלי הגלובלי הרווח. הוראות אלו תהיינה חייבות להיכלל באמנות למניעת כפל מס שבהן נקבעו שיעורי מס הנמוכים משיעור המס המינימלי, באמצעות מנגנון ל"תיקון אוטומטי" של אמנות המס, . MLI בדומה למנגנון ה- Undertaxed Payment- . עקרון ה 3 ) - עיקרון משני חלופי Rule (UTPR , המיושם במקרה IIR המהווה גיבוי ל שבו מדינת התושבות של החברה האם או IIR אינה מיישמת את עקרון ה ששיעור המס החל במדינת התושבות של חברת האם נמוך משיעור המס המינימלי. במקרה זה, אותו רכיב של המס ייגבה על ידי מדינת התושבות של המשלמת שבקבוצה, באמצעות אי התרת ההוצאה בניכוי, ולפיכך תשלום מס גבוה יותר באותה מדינה.