ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מיסוי בין-לאומי מאמרים

2021 דצמבר 543 ידע למידע 51

שהוא עצמו, אותו תושב ישראל - הבעלים ובעל המניות של אותן חברות. במקרה זה החברות לא ידווחו ולא ישלמו מס בישראל משום שהן אינן תושבות ישראל. באותה מידה יכול להיווצר מצב הפוך, שבו אדם מפסיק להיות תושב ישראל אולם יש לו חברות תושבות ישראל. כך יוצא שלתושבי ישראל רבים יש חברות ועסקים ענפים במדינות רבות בעולם ואותן חברות אינן חייבות בדיווח או במס בישראל ואלה מדווחות ומשלמות מס על פי הדין החל במדינות הרלוונטיות בחו"ל. כמובן, היה ולתושב ישראל יש חברות בחו"ל שאינן מוגדרות תושבות ישראל, על משיכת הדיווידנדים מאותן חברות לכיסו הפרטי של הבעלים, מתוקף היותו בעל מניות, חלה חובת דיווח ותשלום מס בישראל וזאת כפוף למס ששולם בחו"ל, אמנות למניעת כפל מס ועוד. עוד יובהר כי יש בנמצא חריגים בדין הישראלי המתייחסים למצב שבו אדם עלה לישראל ו/או חזר לישראל לאחר שהות ממושכת. לגבי אותם מקרים יש בנמצא הוראות ספציפיות המקלות על אותם ישראלים והכול מתוך כוונה לעודד עלייה ו/או חזרה לישראל. כל אלה יסייעו לכם, בבוא היום, להראות כי מרכז חייכם הועבר למדינה זרה וזאת גם אם אתם בוחרים להשאיר מאחוריכם את שאר בני המשפחה, הממשיכים להתגורר בישראל.

הועבר למדינה זרה מוטל על הנישום. לצורך כך יש להקפיד לשמור באופן שוטף ומסודר את כל התיעוד המצביע על קשריו של העוזב עם מקום מגוריו החדש במדינה הזרה וזאת החל מהיום הראשון לעזיבה. תיעוד דוגמת הסכם שכירות (לטווח ארוך של כמה שנים לפחות), קבלות המעידות על ביצוע שיפוצים או התאמות של הבית, קבלות לגבי רכישת ריהוט ופריטי עיצוב לבית, הגשת דוחות כספיים לרשויות המס בחו"ל, תיעוד לגבי פתיחת חשבונות בנק והנפקת כרטיסי אשראי בחו"ל, השקעות בנכסים בחו"ל, העברת תיק ניירות ערך לחו"ל, תיעוד בעניין מכלול הקשרים העסקיים בחו"ל, עריכת ביטוחי בריאות בחו"ל, תיעוד בעניין קנייה ו/או שימוש ברכב עבודה בחו"ל, תיעוד בדבר מעורבות במועדונים ובקהילות מקומיות בחו"ל וכד'. באותו האופן, קיימת חשיבות רבה לניתוק הקשרים הכלכליים והחברתיים הקושרים את הנישום לישראל ואשר אינם הכרחיים עם המעבר לחו"ל, כגון דיווח על ניתוק תושבות במוסד לביטוח לאומי, סגירת חשבונות בנק ותוכניות חסכון בישראל, מימוש ומכירה של נכסים שאינם הכרחיים (רכב, דירה וכד'), ביטול ביטוחים בישראל וכד'. בהקשר זה חשוב להבהיר כי בהחלט ייתכנו מצבים שבהם פלוני ייחשב תושב ישראל אולם בבעלותו חברה ו/או חברות שהן עצמן אינן תושבות ישראל, וזאת אף על פי