ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

146 2021 דצמבר 543 ידע למידע

חישוב עלות מניות שהתקבלו כנגד שכר טרחה בעת מכירת מניה בבורסה השאלה: עורך דין נתן שירות לחברה טרם יציאתה לבורסה כנגד אופציה לקבלת מניות בעת ההנפקה. טרם ההנפקה לציבור בוצעה חלוקת מניות על פי ההסכם ועורך הדין רשם חשבונית כהכנסה על הסכום שנקבע כ"תמורה" למניות, וכמובן דיווח על הכנסה זו בדוח השנתי ושילם את המס בגינה. לאחר ההנפקה המניות הוחזקו בתיק ניירות הערך של עורך הדין בבנק, כמו כל מניה נסחרת אחרת, וכשהוא מכר אותן הבנק חישב רווח הון על המכירה, אך מתברר כי לבנק לא היה רישום של העלות המקורית של אותה מניה, שכאמור שולם תמורתה וניתן לדעת את הערך שלה על סמך החשבונית שהוצאה. משכך כל הרווח הפך להיות ריאלי. כיצד ניתן לתקן את חישוב הרווח ולהכיר בעלות שהייתה? האם יש לפנות לבנק? עם איזה מידע יש להגיע אליו? אם הטעות התבררה לאחר שלוש שנים, האם הבנק יכול לתקן דוחות אחורה או שיש לפנות עם הנתונים לפקיד השומה? רו"ח עו"ד מאיר זריהן משיב: השואל צודק בניתוח שלו ולפיו ההכנסה שרשם עורך הדין בספריו מהווה עלות מקורית חדשה בחישוב רווח ההון ממכירת המניות, ומכאן שבחישובי הבנק נפלה טעות. הדרך לתיקון הטעות אינה באמצעות פנייה לבנק אלא באמצעות הגשת דוח מס לפקיד השומה שבו ייערך תחשיב רווח ההון הנכון. תפקידו של הבנק מתמצה בניכוי מס במקור על בסיס המידע המוגבל המצוי ברשותו. זהו אקט טכני, שלב ביניים בלבד. חבות המס הסופית נקבעת בדוח המס המוגש לפקיד השומה. מנתוני השאלה אני מבין שמדובר בעורך דין עצמאי שככל עצמאי ממילא מגיש דוחות מס ועל כן לא ברור לי מדוע התיקון לא מצא את ביטויו בדוח המס שהגיש בעבר בגין אותה שנת מס שבה נפלה הטעות. מכל מקום, אם הוגש דוח ואם לאו, כל עוד לא חלה התיישנות על שנת המס שבה אירעה הטעות (ולפי נתוני השאלה טרם חלה התיישנות), ניתן להגיש לפקיד השומה דוח מתקן ולדרוש בחזרה את המס ששולם ביתר. ! ?

המשיב - מומחה למיסוי וליווי עסקאות