ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

126 2021 דצמבר 543 ידע למידע

מיסוי ומועד הדיווח בגין רכישת חברה ישראלית בידי חברה אמריקאית תמורת העברת מניות מהחברה האמריקאית לחברה הישראלית השאלה: חברה פרטית אמריקאית רוצה לרכוש חברה פרטית ישראלית. התמורה תשולם כולה בהעברת מניות של החברה הרוכשת. א. האם בעלי המניות הישראליים (המוכרים) צריכים לשלם מס בעת קבלת המניות מהחברה האמריקאית (על אף שאין מדובר במניות סחירות)? ב. האם ניתן לדחות את ביצוע תשלום המס עד למועד מימוש המניות שיתקבלו מהחברה האמריקאית. עו"ד רו"ח יועד פרנקל ושלומי מועלם משיבים: (להלן: 1961 לפקודת מס הכנסה [נוסח חדש], התשכ"א- 88 א. סעיף "הפקודה"), קובע כי בגין ריווח בשל מכירת מניות, ישולם מס רווחי הון. מכאן, על החברה הישראלית לשלם מס רווח הון בגין מכירת המניות, אשר יהווה את ההפרש בין שווי מניות החברה האמריקאית שהתקבלו לבין שווי מניות החברה הישראלית שניתנו לחברה האמריקאית. בסעיף ח לפקודה מופיעים תנאים בהם החלפת מניות לא תיחשב כמכירה 104 לפי חלק ה' לפקודה, אך מצב זה לא מתקיים בענייננו שכן אחד התנאים היחס בין שווי השוק של המניות המועברות לבין שווי השוק של הוא ש" החברה הקולטת מיד לאחר החלפת המניות הוא כיחס שבין שווי השוק של המניות המוקצות, לרבות התמורה הנוספת, לבין שווי השוק של כלל ", דבר אשר כאמור הזכויות בחברה הקולטת מיד לאחר החלפת המניות לא מתקיים בענייננו. לכן, החלפת המניות כפי שעולה בשאלה תעלה חבות במס בעלת קבלת המניות. לפקודה ההגדרת "חברה" כוללת "חברה שאושרה בידי המנהל לעניין זה 104 ב. בסעיף והיא תושבת חוץ...אישור כאמור יכול ויותנה במתן ערבויות ובתנאים אחרים כפי שיקבע המנהל". ! ?

הכותבים: עו"ד רו"ח יועד פרנקל - שותף מיסוי בינלאומי במשרד זיו שרון ושות' עורכי דין. לשעבר מנהל תחום חילופי מידע ביחידה למיסוי בינלאומי ברשות המסים. שלומי מועלם משרד זיו שרון ושות' עורכי דין.