ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה מאמרים

72 2021 נובמבר 542 ידע למידע

מתחולת הסעיף בהודעה לפקיד השומה חודש לפחות לפני תחילת שנת המס, אך לא תוכל לשוב להיות "חברת בית" בהמשך. הסעיף קובע כי הן הכנסות והן הפסדים של "חברת בית" מיוחסים לבעלי המניות על פי שיעור ההחזקה במניות. במסגרת הוראת המעבר נקבעו תנאים לסיווג כ"חברת בית" לחברות שהיו קיימות טרם התיקון. הכנסות שכירות - היבטי מיסוי להכנסות שכירות יש כמה היבטי מיסוי: יש התייחסות לעיתוי ההכרה בהכנסה; יש התייחסות לחישוב המס (יש לכך כמה חלופות); ויש התייחסות לחבות במע"מ ולחבות בדמי ביטוח. להלן נסקור את ההיבטים האלה. אופי ההכנסה - הכנסה אקטיבית או פסיבית לאופי ההכנסה, אם אקטיבית או פסיבית, יש חשיבות רבה והשלכות לגבי שיעור המס, לגבי אפשרות קיזוז ההפסדים ולגבי עיתוי ההכרח בהכנסה, כפי שנראה בהמשך. 8236/16 (לשם) וע"א 7204/15 בפס"ד ע"א (בירן) אשר נדונו יחד בבית המשפט העליון דירות מהווה פעילות 25 נקבע כי השכרת עסקית עקב משאבים ומאמצים רבים הנדרשים לצורך הפקת הכנסה. בעקבות פסקי הדין פרסמה רשות המסים טיוטת חוזר בנושא. על 8/2/2018 ביום פי טיוטת החוזר הסממנים העיקריים להבחנה בין פעילות עסקית לפסיבית הם כמות הדירות, היקף ההכנסה (אף אם אינה

נמכר או שהתקבל בגינו פיצוי מחברת הביטוח). כדי להימנע ממיסוי מוקדם על הכנסה משכר דירה רצוי לקבל הכנסה משכר דירה בתוך שנת המס, ולא לקבל שכר דירה מראש. אם יש לנישום רווח, והוא אינו מעוניין להגדילו בתקבולי שכר דירה, מוטב שידחה את קבלת התקבולים לשנה העוקבת. כאשר יש הפסד מעסק שאין ממשיכים בו, כדאי להקדים את רישום ההכנסה, משום שהפסד מעסק אפשר לקזז מכל רווח שהוא בשנת המס שבה הוא נוצר, ואין אפשרות לקזזו מהכנסה ממקור אחר, כגון: ממשכורת ומשכר דירה בשנות המס הבאות. חלק מהמקרקעין מוחזקים בידי חברות לפקודה, הקובע 64 ולהם דין מיוחד בסעיף 76 כי חברת מעטים כמשמעותה בסעיף לפקודה, שכל רכושה ועסקיה הם החזקת בניינים, תיחשב הכנסתה, לפי בקשתה, להכנסתם של חברי החברה. לפקודה חלו שינויים 245 במסגרת תיקון לפקודה. הסעיף החדש 64 רבים בסעיף כולל הגדרות רבות לעניין בעלי מניות, פעילות ונכסים של חברה, כניסה ויציאה מתחולת הסעיף, מכירות מניות, מקדמות וגביית מס, החלת חוקי עידוד וסעיפי שינוי מבנה וכו'. השינוי העיקרי (בדומה לחברה משפחתית): כדי להיכנס לתחולת הסעיף על החברה להודיע על כך בתוך שלושה חודשים ממועד התאגדותה. חברה רשאית לצאת