ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה מאמרים

2021 נובמבר 542 ידע למידע 57

להלוואות לנותני שירותים, לבעלי שליטה, ולעובדים העולות על הסכום האמור לעיל 3.26% הוא 2021 - שיעור הריבית לשנת (ללא הצמדה למדד), כאשר הם מוכפלים .365- במספר ימי ההלוואה ומחולקים ב יש לבדוק אם כדאי להעניק הלוואות בריבית זו, כאשר הכסף יוצא מן החברה. אולי כדאי למשוך דיווידנד ולקזז הפסד הון מניירות ערך באותה השנה. בהערת אגב מצוין בזה כי רצוי לעגן, בהסכמים בכתב, הלוואות לעובדים והלוואות בין גופים הקשורים ביניהם. על פי הוראות חוק מס ערך מוסף, , חייבת הריבית בתשלום 1975- התשל"ו מע"מ על בסיס מזומן. עם זאת, על פי הוראות פנימיות של רשויות מע"מ - יש לזקוף מע"מ בכל סוף שנה בגין הלוואה שלא נקבע לה מועד פדיון. בהלוואות בין גופים קשורים ובין עוסקים מורשים, רצוי, בסוף כל שנה, לבדוק את מצבת ההלוואות, ולהוציא חשבוניות מס בגין הריבית. ) לפקודה 1 (ט 3 סעיף ) מחייב במס משיכת כספים 1 (ט 3 סעיף במישרין או בעקיפין מחברה על ידי בעל מניות מהותי או קרובו. הגדרת משיכת כספים כוללת הלוואה, השאלה וכן העמדת ערבות על ידי חברה לטובת בעל מניות או קרובו. כמו כן, השימוש שלהלן על ידי בעל מניות מהותי או קרובו בנכסים של חברה ייחשב למשיכה: דירת מגורים, חפצי אמנות או תכשיטים, כלי שיט או כלי טיס. הסעיף לא יחול אם יתרת החובה של בעל

ניכוי מס במקור מוצע להעביר ניכוי מס במקור במועד החוקי, ולבדוק אם הסכומים שנוכו במקור מספקים תואמים את האישורים שניתנו להם, ולתקנם במידת הצורך. בערעור בבית המשפט העליון בעניין ע"א פקיד שומה חיפה נגד "הד הקריות", 438/90 , נקבע ברוב דעות כי אין 29.12.1997 מיום להכיר בריבית ובהפרשי הצמדה אשר נוספו על חוב של מס שהחברה ניכתה במקור ולא העבירה אל פקיד השומה. עם זאת, בפסק , שריג אלקטריק בע"מ 10691/06 הדין ע"א נקבע כי יתכנו 1 נ' פקיד שומה ירושלים מקרים בהם ניתן לסטות מהלכת הד הקריות ובהם יש להכיר בריבית ובהפרשי הצמדה על ניכויים, כהוצאה מוכרת. ברוב המקרים חלה כיום חובת דיווח ממוכן על מעביד/מנכה, ויש לבחון נקודה זו באופן פרטני. לקראת תום השנה יש לזקוף למס "שווי הכנסה רעיונית", הנובע מיתרות חובה על הלוואות שניתנו ללא ריבית או בריבית נמוכה מזו שקבע שר האוצר, לעובדים, לספקי שירותים ולבעלי שליטה, אשר אי (ט) לפקודה יגרום לעסק 3 חיובם לפי סעיף חיוב במס. ש"ח (לשנת 7,800 להלוואות עד שניתנו לעובד שאינו בעל שליטה - שיעור הריבית הוא שיעור עליית המדד. ,)2021 ריבית להלוואות (ט) לפקודה 3 הלוואות על פי סעיף