ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

2021 נובמבר 542 ידע למידע 155

מאחר שניכוי המס במקור מהדיווידנד מהווה תשלום מס עבור ובשם בעל/י המניות הזכאים לו, בעת שבעל המניות ידווח על הכנסות החברה במסגרת הכנסותיו הוא, ייכללו א לעיל, כן ידווח על קבלת דיווידנד פטור 62 כלל הכנסות החברה שחל לגביהן סעיף מהחברה ומהמס שיחול עליו. במישור האישי הוא יהיה זכאי לזיכוי בהיקף המס שנוכה במקור מהדיווידנד ששולם לו. כמו גם הוראות החבק קובעות בעניין דוגמת זה שלגביו נשאלה 10/2017 הוראות חוזר מ"ה לחוזר כי: 2 השאלה בסעיף ככול שחולק דיווידנד לבעלי המניות מתוך הכנסה החייבת אשר חויבה במס לפי סעיף א לפקודה כאמור לעיל (ובניכוי המס החל בגינה ככל ששולם על ידי החברה והיא 62 לא חייבה את בעל המניות המהותי בשל כך) סכום הדיווידנד לא יהיה חייב במס נוסף, לפקודה בדבר החברה המשפחתית. 1)() א(א 64 וזאת בדומה לאמור בסעיף יודגש, כי בשונה מהוראות הפקודה המתייחסות לחברות "שקופות" כגון חברה משפחתית וחברת בית, שעל פיהן מחושבת ההכנסה החייבת או ההפסד של החברה מכלל המקורות במישור החברה ולאחר מכן, התוצאה הסופית (ההכנסה החייבת או א(א) לפקודה, יש לחשב את ההכנסה 62 ההפסד) מיוחסת לבעל המניות, על פי סעיף החייבת שמקורה בפעילות בעל המניות באופן נפרד משאר הכנסות החברה ולייחס אותה לבעל המניות כאמור לעיל. בהתאם לכך, לא יהיה ניתן לקזז הפסדים שמקורם בהכנסות אחרות של החברה, בין שמדובר בהפסד שוטף ובין מועבר משנים קודמות, מההכנסה אשר תיוחס לבעל המניות." העקרונות המנחים הם כי על בעל המניות לכלול את ההכנסות בדוח השנתי שלו (כולל ההכנסה שבגינה שולם לו דיווידנד) מחד גיסא ומאידך גיסא לקבל זיכוי ממס בגין המס שנוכה במקור מתשלום הדיווידנד ששולם לו, כשתשלום הדיווידנד ייחשב פטור ממס, שכן המס בגין ההכנסה שממנה שולם ישולם במסגרת הדיווח על הכנסות אותו בעל מניות. בהיעדר מידע קונקרטי על הנסיבות הספציפיות המתייחסות לחברה, לבעלי מניותיה ולפעילויותיה שמהן נובעות לה הכנסות, יקשה עלינו לתת תשובה פרטנית שתתייחס למקרה הפרטי של השואל. ..."