ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

146 2021 נובמבר 542 ידע למידע

מיסוי העברת מניות במתנה המוחזקות בחברה משפחתית לקרוביו של הנישום המייצג השאלה:

?

האם ניתן להעביר מניות של חברה המוחזקות על ידי חברה משפחתית לקרוביו (מתנה)? 97 של הנישום המייצג או לחברות שלהן בפטור ממס לפי סעיף

. משיב: M.B.A רו"ח, (משפטן), אלי גורנשטיין (להלן: 1961- ) לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א 5() (א 97 סעיף "הפקודה") פוטר ממס רווח-הון הנובע מהעברת נכס במתנה לקרוב או ליחיד אחר - אם זו נעשתה בתום-לב. הפטור חל רק לגבי העברת נכס ללא כל תמורה.

לפקודה כדלקמן: 88 ) לפקודה מוגדר בסעיף 5() (א 97 "קרוב" לעניין סעיף

"'קרוב' - כל אחד מאלה:

) בן זוג, אח, אחות, הורה, הורה הורה, צאצא וצאצא של בן זוג, ובן זוגו של כל אחד 1( מאלה;

) צאצא של אח או של אחות, ואח או אחות של הורה; 2(

) חבר-בני-אדם שבהחזקת אדם או קרובו, אדם המחזיק בו וחבר-בני-אדם המוחזק 3( בידי אדם המחזיק בו; לענין הגדרה זו, "החזקה" - במישרין או בעקיפין, לבד או יחד עם לפחות באחד או יותר מסוג כלשהו של אמצעי השליטה; 25%- אחר, ב ג, לגבי היוצר בנאמנות תושבי ישראל או בנאמנות הדירה וכן 75 ) נאמן כהגדרתו בסעיף 4( נאמן לגבי נהנה בנאמנות נהנה תושב חוץ או בנאמנות לפי צוואה;

";)2(- ) ו 1( יראו כקרוב רק את המנויים בפסקאות 97 ואולם לענין פטור ממס לפי סעיף

(ההדגשה אינה במקור – א"ג)

לאור האמור, לדעתי העברת נכס במתנה מחבר-בני-אדם אינה פטורה ממס שכן "קרוב" לעניין סעיף זה הוא רק יחיד שיש לו קרבה משפחתית.

. הוא שותף במשרד שטראוס לזר ושות', רואי חשבון. M.B.A ) המשיב - אלי גורנשטיין רו"ח (משפטן