ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה
מס הכנסה שאלות ותשובות
118 2021 אוקטובר 541 ידע למידע
חובת דיווח בישראל בגין מכירת נכסי ירושה בחו"ל המנוהלת על ידי נאמנות בחו"ל השאלה: יורשים ירשו מהוריהם שנפטרו (אזרחי ותושבי ארצות הברית) דירה בארצות הברית. הוקמה שם נאמנות שתטפל בנכסי הירושה ובחלוקתם ליורשים. חלק מהנאמנים הם גם יורשים. הנאמנות מכרה את דירת הירושה וחילקה את הכסף ליורשים. אחד מהיורשים הוא תושב ישראל. האם הוא נחשב כמי שקיבל כסף ואין לו צורך לדווח בישראל או שפעולת הנאמנות מתייחסת אליו והוא נחשב כאילו מכר את חלקו בדירה וחייב בדיווח ובתשלום מס על מכירת (חלקו ב)דירה בחו"ל? ?
עו"ד, רו"ח שגיא לובודה משיב: הנחות מוצא
!
ראשית יצוין כי אנו מניחים שדירת הירושה עברה לנאמנות שחל עליה פרק בפקודת מס הכנסה (להלן: "הפקודה"), כלומר נאמנות כהגדרתה 2 רביעי יז לפקודה [לרבות הסייג 75 ג, ולא חל לגביה אף אחד מהסייגים המנויים בסעיף 75 בסעיף ) לפקודה, המתייחס, בין היתר, למנהל עיזבון]. 4( יז 75 שבסעיף נוסף על כך, לצורך מענה על השאלה שנשאלה, נניח כי כל האירועים המתוארים בשאלה לפקודה. 197 דלעיל אירעו לאחר כניסתו לתוקף של תיקון
הנאמנות וסיווגה
ז לפקודה קובע כהאי לישנה: 75 סעיף
"נאמנות תושבי ישראל היא נאמנות שבמועד יצירתה יוצר אחד לפחות ונהנה אחד לפחות בה היו תושבי ישראל, ובשנת המס היה יוצר אחד או נהנה אחד לפחות בה תושב ישראל, וכן נאמנות שכל יוצריה נפטרו ובשנת המס נהנה אחד לפחות בה הוא תושב ישראל." בהישען על הנתונים המפורטים בשאלה, היות שבנאמנות יש לפחות נהנה אחד שהוא תושב ." נאמנות תושבי ישראל ישראל, והיוצרים נפטרו, הרי זו תסווג כ" למען הסר ספק יצוין כי סיווג הנאמנות לצורכי מס בישראל אינו מושפע ממקום ההתאגדות של הנאמנות ו/או מזהות הנאמנים.
המשיב - מומחה במיסים ממשרד שיף הזנפרץ ושות' רואי חשבון
Made with FlippingBook - professional solution for displaying marketing and sales documents online