ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה פסקי דין

2021 ספטמבר 540 ידע למידע 25

היווצרותו של הפסד ההון האמור, סירב להתיר את הקיזוז האמור וקבע בהתאם את הכנסתו של המשיב בצו לפי סעיף (ב) לפקודה. ערעורו של המשיב בבית 152 המשפט המחוזי הנכבד התקבל, השומה שהוציא לו פקיד השומה בוטלה והמשיב נמצא זכאי לקזז את הפסדיו מהשקעתו . מכאן הערעור דנן. XTL במניות פקיד השומה טען כי שגה בית המשפט המחוזי הנכבד כאשר התיר למשיב לקזז כנגד הכנסותיו שלו הפסד שנוצר, כביכול, לחברת ההשקעה עצמה בגין השקעתה . פקיד השומה הלין עוד כנגד XTL במניות קביעותיו העובדתיות של בית המשפט המחוזי הנכבד וטוען כי זה התעלם בפסק הדין מעקרון האישיות המשפטית הנפרדת ומהוראות פקודת מס הכנסה, המלמדות כי הזכות לקזז הפסדים היא של אותו נישום, ושניתן לקזז את ההפסד אך ורק מהכנסתו של אותו נישום ולא מהכנסתו של נישום אחר, וכן התעלם מ"עקרון המימוש" שאינו מאפשר הכרה בהפסד לצורכי מס כתוצאה מירידת ערך המניות טרם שאלו נמכרות ונוצרת "סופיות" להפסד האמור. עוד נטען כי חברת ההשקעה הוקמה במדינה המהווה מקלט מס כדי לחמוק ממס, ולא ייתכן כי לצורך הימנעות ממס לגבי הרווחים - עקרון האישיות המשפטית חי וקיים, ואילו ברגע שהתגלה כי אין רווחים אלא רק הפסדים, החברה הופכת "לשקופה" ומסך ההתאגדות אינו קיים יותר, כך שניתן לקזז את הפסדיה של החברה כנגד הכנסת המשיב. בהקשר זה נטען כי קבלת עמדה זו של המשיב חוטאת לעקרון ההגינות ותום

ההשקעה תחולק ביניהם כך: שני שלישים - המשיב, ושליש אחד - רואי החשבון. חלקם של רואי החשבון בהשקעה ימומן על ידי המשיב (חלקו של המשיב בהשקעה זו, קרי שני שלישים מתוך כלל הסכום של דולר, יכונה להלן: סכום ההשקעה 300,739 הראשון). בשל דרישתו של הבנקאי השוויצרי לשמירה על סודיות ומניעת "נהירה" אל המניה, המשיב עצמו לא ידע את שם החברה שאת מניותיה יש כוונה לרכוש בבורסה. כחלק מהוצאת תכנית הרכישה אל הפועל, המערער ורואי החשבון חתמו על מזכר הבנות אשר כלל, בין השאר, את הפרטים הבאים: סכום ההשקעה הכולל, משך ההשקעה (שלוש שנים) ואופן חלוקת ההשקעה בין הצדדים; מימון חלקם של רואי החשבון על ידי המשיב ומשך זמן המימון, וכן הבהרה לעניין הדיסקרטיות הנדרשת בקשר להשקעה וסיבותיה. , שהוחזקו בחשבונם של רואי XTL מניות מחשבון רואי 2005 החשבון, הועברו ביולי החשבון לחשבון חברת ההשקעה. בהצהרת נכללה השקעתו 2007 ההון של המשיב לשנת . בית המשפט המחוזי הנכבד XTL במניות לחודש 20- ו 19 מצא גם כי בתאריכים מכרה חברת ההשקעה את 2008 נובמבר שהוחזקו על ידה, ובהם גם XTL כל מניות 2008 מניות המשיב, בהפסד. בשנת המס הצהיר המשיב על הפסד הון ממכירת מניות ש"ח, וקיזז 1,445,916 בסך XTL של חברת סכום זה מהכנסותיו מדיווידנד שקיבל מחברה שבשליטתו. פקיד השומה טען כי לא הוצגו לו אסמכתאות המאמתות את