ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה פסקי דין

24 2021 ספטמבר 540 ידע למידע

התקבל בחלקו ערעורו של פקיד שומה על ההחלטה לאפשר למשקיע לקזז הפסד הון מהשקעה במניות -יותר לו לקזז הפסד מהשקעתו השנייה בלבד - פס"ד בר טל עו"ד שלי גולדמן

388/17 תקציר ע"א העליון בבית המשפט: כב' השופטים חנן מלצר, ענת ברון ויעל וילנר לפני: 3 פקיד שומה תל אביב המערער: ז'אן בר טל המשיב: 11.7.2021 : ניתן ביום

(להלן: "פקיד השומה") למשיב לפי 3 (ב) לפקודת מס הכנסה (נוסח 152 סעיף (להלן: "פקודת מס 1961- חדש) התשכ"א הכנסה", או "הפקודה"). כתוצאה של פסק הדין, הותר למשיב לקזז הפסד הון מהשקעה במניות שעליו הצהיר בשנת המס , מהכנסת דיווידנד שהתקבלה בידיו 2008 מחברה שבשליטתו באותה שנת מס. הציעו רואי חשבון למשיב, 2004 בשנת מהנדס תחבורה בעיסוקו, לרכוש מניות של חברה הנסחרת בבורסה מחוץ לישראל, בהתאם להמלצה ("טיפ") שקיבלו "מידיד יקר" (בנקאי היושב בשוויץ). המשיב ורואי החשבון סיכמו כי ישקיעו במשותף סכום דולר ארצות הברית ברכישת 300,739 של מניות של החברה שעל אודותיה התקבלה ההמלצה בבורסה. הצדדים גם סיכמו כי

בית המשפט העליון קיבל ברוב דעות ערעור הגיש פקיד שומה על ההחלטה כי יש לאפשר למשקיע לקזז הפסד הון מהשקעה במניות, שעליו הצהיר בשנת מהכנסת דיווידנד, שהתקבלה 2008 המס בידיו מחברה שבשליטתו באותה שנת מס. נקבע כי יש לקבל את הערעור בחלקו, כך שלמשקיע יותר לקזז את ההפסד אשר נגרם לו מההשקעה השנייה, אך לא את ההפסד אשר נגרם לו מההשקעה הראשונה.

השאלה המשפטית, הרקע העובדתי וטענות הצדדים

עסקינן בערעור על פסק דינו של בית המשפט המחוזי שבגדרו התקבל ערעור המשיב, ובוטלה שומת מס הכנסה שהוציא המערער, פקיד שומה תל אביב