ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

152 2021 ספטמבר 540 ידע למידע

מיסוי פנסיה שנתקבלה בירושה מעמית שנפטר השאלה:

?

ירשה מאחותה שנפטרה את זכויות הפנסיה. מבחינת חישוב 66 אישה בת המס, האם היא נכנסת לנעליה ומקבלת את הפטור המגיע וההכנסה החייבת מצטרפת למשכורתה החודשית?

רו"ח רוזט שמש משיבה: ) לפקודת מס הכנסה נכללה ההתייחסות הבאה 3() א(ו 9 . בסעיף 1 שמקבל מוטב מחשבון של עמית שנפטר לאחר יום קצבה מוכרת ל :1.1.2013 "יחיד שנפטר לאחר שהתחיל לקבל קצבה מוכרת מקופת גמל לקצבה והובטח לו מספר מזערי של תשלומי קצבה שישולם לו, ולאחר פטירתו - למוטביו, יראו ביתרת התשלומים המשולמים למוטביו כקצבה או כקצבת שאירים, לפי העניין, ואולם אם ביקש המוטב להוון את יתרת התשלומים ). לעניין סעיף זה, "יתרת התשלומים" - 3() יחולו על ההיוון הוראות סעיף קטן (ה לרבות הסכום שנותר בקופת הגמל שממנו היו עתידים להשתלם תשלומי הקצבה המוכרת."

[ההדגשות אינן במקור – ר"ש]

שמקבל מוטב מחשבון של עמית שנפטר. לקצבה מזכה ואולם, אין הוראה בחוק בנוגע

. קבלת הכספים בדרך של קצבה: לאור האמור לעיל, קצבה שמקבלת מוטבת (שאינה 2 שאירה) מחשבון של עמיתה שנפטרה, תיחשב בידיה קצבה מוכרת או קצבה מזכה, לפי הקצבה . בהתאם לכך, בהתאם לנתוני המוטבת העניין. מיסוי הקצבה שלעיל ייקבע שנים). 60 תהא פטורה ממס בידי המוטבת ללא "תקרה" (כיוון שמלאו לה המוכרת יש לבחון האם ניתן לנצל כנגדה את יתרת הפטור הקצבה המזכה לעומת זאת, לגבי ) לפקודה (אשר לא נוצל על ידה כנגד קצבה מזכה 2() א(ב) ו-(ג 9 לפי סעיף של המוטבת ו/או היוון קצבה בחשבונות אחרים) ויתרת הקצבה המזכה תתחייב במס לפי שיעור

שנים במחלקות המסים של משרדי רואי החשבון הגדולים בארץ. 20 המשיבה - בעלת ותק של מעל מומחית בכל תחומי המיסוי הישראלי (מס הכנסה, מע"מ, מסוי מקרקעין וכו'). כיום עצמאית - משרד ר.ש. רואי חשבון