ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

124 2021 ספטמבר 540 ידע למידע

משמעות מיסוי מניות באוצר השאלה:

?

על ידי בעל מניות ב'. החברה 50%- בידי בעל מניות א' ו 50% חברה מוחזקת מיליון ש"ח. בעל מניות א' רוצה לרכוש חלק ממניות בעל מניות 10- מוערכת ב ובארבע שנים הבאות ירכוש 20%- ב' כך שאחוז האחזקה של ב' ירד מיידית ל את שאר המניות עד שלא יישארו בידי בעל מניות ב' מניות כלל. מהי דרך הביצוע הכדאית לכך מבחינת מיסוי - גם מבחינת בעל מניות א' וגם מבחינת בעל מניות ב'? להבנתי יש שתי אפשרויות: הראשונה - רכישת מניות ישירה על ידי א' מ-ב'. הכסף ישולם לפקודה. האם הדבר נכון? האם יש 91 מכיסו הפרטי של א' ו-ב' ישלם רווח הון על פי סעיף מס נוסף בתהליך זה? השנייה - רכישה של המניות על ידי החברה בדרך של מניות באוצר. לצורך העניין כרגע אנו ממניות 37.5% יש לרכוש 20%- מתמקדים בשנה הראשונה וכדי להוריד את בעל מניות ב' ל הוא 2/2018 מיליון ש"ח. להבנתי הסעיף הרלוונטי בחוזר 3.75 החברה שברשות ב' ששוויין . המבדיל ביניהן? לפי 3.2.3 . האם הוא יכול להתאים לשני המצבים המצוינים בסעיף 3.2 הגישה הראשונה - כמה מס ישלם כל אחד מבעלי המניות? וכמה לפי הגישה השנייה?

עו"ד רו"ח מאיר זריהן משיב: סוגיית רכישה עצמית של מניות שאינה פרו-רטה נתונה במחלוקת בפסיקה וטרם הגיעה להכרעה. להלן סקירה תמציתית של התפתחות הדיון בסוגיה זו. הייתה גישת רשות המסים שרכישה עצמית 10/2001 בחוזר מס הכנסה של מניות פרו-רטה מהווה חלוקת דיווידנד לבעלי המניות בעוד רכישה שאינה פרו-רטה אינה מהווה דיווידנד.

גישה זו השתנתה בעקבות שני פסקי דין של כבוד השופט מגן אלטוביה שבהם נקבעה גישה דן 21268-06-11 מחמירה יותר ולפיה גם רכישה שאינה פרו-רטה מהווה דיווידנד (ע"מ בר ניר תמר נגד פקיד שומה גוש דן). 1100-06-12 ברונובסקי נגד פקיד שומה גוש דן; ע"מ

המשיב - מומחה למיסוי וליווי עסקאות