ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

168 2021 אוגוסט 539 ידע למידע

מיסוי פדיון פוליסת ביטוח חיים אמריקאי לאזרח ישראלי השאלה:

?

לאזרח ישראלי (אינו עולה חדש ואינו תושב חוזר) יש ביטוח חיים אמריקאי. מהו המיסוי שיחול אם הוא מעוניין לפדות את הפוליסה? כמו כן, מהו שיעור " שלו? 120 המס? מהו המיסוי אם תיפדה הפוליסה על ידי שאיריו "אחרי

עו"ד לילך אשרוב משיבה: הפונה שאל לגבי ביטוח חיים על פי הדין האמריקאי ולכן אניח כי הוראות הדין הישראלי אינן חלות בהקשר זה, לרבות הוראות בעניין פידיון כספים מקופות.

תשובתי להלן תעסוק בהיבטי מיסוי על פי הדין הישראלי למקרה של פידיון חד פעמי של כספי הפוליסה. עליכם לבחון היבטי מיסוי (והיבטים אחרים) בנוגע לפידיון הפוליסה על פי הדין האמריקאי, בין שבידי הנישום עצמו ובין שבידי מוטביו. עוד אציין כי האמנה למניעת כפל מס שבין ישראל וארצות הברית אינה כוללת הסדר ייחודי באשר לפידיון כספי פוליסת ביטוח חיים. (להלן: "הפקודה") קובע 1961- [נוסח משולב], התשכ"א ) לפקודת מס הכנסה 19(9 סעיף פטור ממס לסכום המתקבל על פי פוליסה לביטוח חיים. ואולם, הפטור מוגבל לסכום המתקבל במות המבוטח ואינו חל בנוגע לסכום "שהתקבל ממרכיב החיסכון או הנובע ממנו". מנוסח השאלה עולה כי מדובר בפידיון מרכיב החיסכון שבפוליסה על ידי הנישום (תושב ) לפקודה. 19(9 ישראל) ועל כן לא תהא תחולה להוראת סעיף באשר לסכומים המתקבלים מפידיון מרכיב החיסכון, הרי אופן המיסוי בישראל ייקבע 1 בהתאם לאופי התקבול (והשוו להגדרת המונח "תוכנית חיסכון" המופיעה בסעיף לפקודה). לגבי תקבול בגובה סכומים שהפקיד הנישום לפוליסה מהכנסתו הפנויה (דהיינו, הכנסה לאחר ניכוי המס המגיע), הרי קבלתו על ידי הנישום המפקיד אינה מהווה אירוע ובאשר להיבטי מס בישראל:

המשיבה - עורכת דין מומחית במיסוי בינלאומי ובעלת משרד עצמאי; לשעבר בכירה ברשות המסים