ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

154 2021 יוני 537 ידע למידע

האפשרות לשינוי מסלולי מיסוי על הכנסות משכר דירה מחו"ל השאלה:

?

, על פי הדוח מארצות הברית, 2019 ליחיד הכנסה משכר דירה בחו"ל. בשנת בלבד. בשנת 15% הייתה הכנסה חייבת בחו"ל ונבחר המסלול לחיוב של , אני 2020- על פי הדוח מחו"ל, יש הפסד משכירות. האם לצורך הדוח ב 2020 על מרכיב ההכנסה 15% חייב להתמיד בבחירה משנה קודמת, חיוב במס של בניכוי הפחת וללא התחשבות בשאר ההוצאות שהביאו להפסד, או שניתן לדווח לפי הדוח מארצות הברית על ההפסד, לשמור אותו לשנה הבאה ולקזז אותו מהכנסה עתידית, ואם , לחייב לפי השיעור השולי? כלומר, האם אפשר לבצע בחירה כל 2021- תיוותר הכנסה ב שנה ושנה לפי הכדאיות הכלכלית?

עו"ד רו"ח רחלי גוז-לביא משיבה: א לפקודת מס הכנסה, ליחיד בעל הכנסות מדמי 122 בהתאם לסעיף שכירות מהשכרת מקרקעין בחו"ל ישנם שני מסלולי מיסוי אפשריים. המסלול הראשון הוא המסלול של שיעורי המס הרגילים בפקודה (שיעור מס שולי). בחירה במסלול זה מאפשרת ניכוי של הוצאות, לרבות זיכוי מס ששולם בחו"ל, קיזוז הפסדים וניכוי הפחת של המקרקעין.

. במסלול זה ניתנת אפשרות של 15% המסלול השני הוא תשלום מס מופחת וקבוע של ניכוי הוצאת הפחת של המקרקעין בלבד. לשון החוק שותקת הן לעניין מצב של ריבוי נכסים מושכרים בחו"ל והן לעניין המעבר בין שני מסלולי המיסוי הקיימים. משכך, ניתן להסיק כי באותה שנת מס יכול נישום בעל שני נכסים מושכרים בחו"ל לבחור מסלול מיסוי שונה לכל נכס, וכן באפשרותו של הנישום לשנות בכל שנה את המסלול הנבחר לאותו הנכס, בהתאם לתוצאת המס המתקבלת בכל מסלול.

המשיבה - שותפה במחלקת המיסים במשרד עמית, פולק מטלון ושות'. מומחית בתחומים: מיסוי בינלאומי, מיסוי חברות, מיסוי יחידים, מיסוי מקרקעין ומיסים עקיפים