ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

2021 יוני 537 ידע למידע 139

אירוע מס בהעברת תיק ניירות ערך לנאמנות ומועד מיסוי הרווח השאלה:

?

תושב ישראל מעוניין להעביר תיק ניירות ערך לנאמנות. מדובר ביוצר נאמנות בלתי הדירה. האם יש אירוע מס בזמן ההעברה לנאמנות? האם אפשר להעביר את התיק וכל הרווח ימוסה בעתיד במסגרת נאמנות?

עו"ד, רו"ח שגיא לובודה משיב: תחילה יש להבחין בין "נאמנות בלתי הדירה" לפי הדין הכללי לבין "נאמנות ג). על אף שמדובר 75 בלתי הדירה" כהגדרתה בפקודת מס הכנסה (סעיף בנושא מהותי שיש לדקדק בו, אניח בתשובתי כי הנאמנות נכנסת בגדרי הגדרת "נאמנות בלתי הדירה" שבפקודת מס הכנסה.

!

מנסיבות המקרה שתוארו לעיל, עולה כי יש להבחין בין שני מצבים אפשריים:

הנאמנות תסווג כ"נאמנות נהנה תושב חוץ", אשר נחשבת לתושב חוץ לצורכי מס – או אז, הקניית תיק ניירות הערך תיצור אירוע מס, כפי שקורה כשתושב ישראל נותן מתנה לתושב חוץ; הנאמנות תסווג כ"נאמנות תושבי ישראל" – במקרה כאמור, ההקניה לא אמורה ליצור אירוע מס, וכל רווח עתידי ימוסה במסגרת הנאמנות (יצוין כי בנסיבות מסוימות, ניתן לייחס את הרווחים לנהנים תושבי ישראל). בנוגע לאפשרות ולפיה הנאמנות תסווג כ"נאמנות נהנה תושב חוץ", יצוין כי אף על פי שתנאי בסיסי לכך הוא שכל הנהנים יהיו יחידים מזוהים שהם תושבי חוץ, ישנם תנאים נוספים. משום כך, גם אם כל הנהנים הם זרים כאמור, יהיה ניתן לסווג את הנאמנות כתושבת ישראל ולהימנע מאירוע המס בעת ההקניה, אם רוצים בכך; ומאידך גיסא, אם כן רוצים לסווג את הנאמנות כ"נאמנות נהנה תושב חוץ", יש להקפיד על עמידה בכל התנאים לכך, נוסף על היות הנהנים יחידים תושבי חוץ.

המשיב - מומחה במיסים ממשרד שיף הזנפרץ ושות' רואי חשבון