ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

138 2021 יוני 537 ידע למידע

מיסוי הכנסה ממחילת חוב בעלים עקב שינוי בעלות בחברה השאלה:

?

האם חוב בעלים שנמחל לחברה בעקבות שינוי הבעלות בה מהווה הכנסה ממחילת חוב החייבת במס בחברה? אם כן, האם היא מהווה הכנסה פרותית או הונית?

עו"ד ורו"ח שלמה פיג'ו ועו"ד ורו"ח שגיא גרשגורן משיבים: ) לפקודת מס הכנסה, 1() (ב 3 מחילת החוב עשויה ליצור לחברה הכנסה לפי סעיף אם החוב מימן הוצאה שניכויה הותר לחברה בבירור הכנסתה החייבת (למשל במקרה שבו ההלוואה הנמחלת מימנה רכישת מלאי שנמכר). ) לפקודה אם החוב לא מימן הוצאה שניכויה 3() (ב 3 לחלופין עשויות לחול הוראות סעיף הותר לחברה, אולם נבע מסכומים שקיבלה החברה לצורך ייצור הכנסתה מעסק (למשל במקרה שבו ההלוואה הנמחלת מימנה רכישת מכונה במסגרת עסקי החברה) ובתנאי שלא (ב) לפקודה. במקרה כזה יראו את ההכנסה ממחילת 21 א או 20 חלות הוראות סעיפים (א) 92 החוב כהכנסה מעסק בהתאם לבקשת החברה, אך יראו את המס גם לעניין סעיף לפקודה כמס על רווח הון. אם לא היו לחברה הכנסות מעסק, והחוב אינו חוב מהוצאה ישירה של החברה, ייתכן שיראו בהכנסה זו מתנה לחברה שאינה חייבת במס וייתכן שיראו בה הכנסה הונית. !

המשיבים - שלמה פיג'ו, עו"ד ורו"ח, יועץ במסים לתאגידים מסחריים ומומחה לעסקאות מיסוי מקרקעין מורכבות. עוסק במיסוי הכנסה, מיסוי מקרקעין וסוגיות מיסוי משולבות; שגיא גרשגורן, עו"ד ורו"ח, לשעבר עוזר מקצועי לסגן נציב מס הכנסה (היועץ המשפטי לרשות Leading Edge המסים ומנהל מיסוי מקרקעין), שותף מסים בישראל של הרשת הבין-לאומית , מרכז לימודי מסים לתואר שני במנהל עסקים באוניברסיטה הפתוחה, מחבר במשותף Alliance של הספרים "אשנב לדיני מסים" ו"עקרונות ועיקרים במיסוי הכנסה", עוסק במיסוי הכנסה, מיסוי בין-לאומי, מיסוי מקרקעין וסוגיות מיסוי משולבות.