ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

2021 יוני 537 ידע למידע 135

משיכת כספי פיצויים מקופת גמל לקצבה ובקשה לבצע רצף קצבה לאחר שנתיים מיום הפרישה השאלה: שנים, משכורתו 10 . תקופת עבודתו 31.03.2019 נישום פרש מעבודתו ביום קיימות צבירות בשתי קופות, ללא השלמות של 161 ש"ח. לפי טופס 15,000 המעביד, חלק מהפיצויים חייב במס. במשך תקופה של כשנתיים הנישום לא עשה דבר בעניין הפרישה שלו: לא פנה לקופות לצורך משיכת פיצויים או רצף א', לא פנה למס הכנסה. כעבור כשנתיים פנה הנישום למס 161 קצבה, לא מילא טופס .2 ולבצע רצף קצבה בקופה 1 א' בבקשה לבצע משיכה בקופה 161 הכנסה בצירוף טופס התקבלה תשובה כי ניתן לבצע משיכה חלקית של צבירת פיצויים ויעוד לקצבה של חלק מהפיצויים תוך פרק זמן של שנה בלבד ממועד הפרישה. כעת, מאחר שעברה תקופה של יותר משנה, ניתן לבצע משיכה מלאה או לחלופין ייעוד מלא של כל הכספים לקצבה. האם מס הכנסה צודק בתשובתו? אם כן, האם קיים סעיף בחוק ו/או חוזר של מס הכנסה בנושא זה? ?

עו"ד, רו"ח אבי קדוש משיב: בחירה "אוטומטית" ברצף קצבה

א)(ז) כלהלן: 7(9 פקודת מס הכנסה קובעת בסעיף

"... רואים מענק הון עקב פרישה וכן מענק הון עקב מוות כמענק שנתקבל גם אם נשאר מופקד בקופת גמל; הוראה זו לא תחול על סכומים העומדים לזכותו של עובד שפרש בקופת גמל לקיצבה, אם בעת פרישתו הודיע למנהל על רצונו להמשיך ולהשאירם למטרת תשלום קיצבה".

) הקובע כלהלן: 1 לפקודה התווסף ס"ק (ז 232 בתיקון

"לעניין פסקת משנה (ז), יראו עובד שפרש והסכומים העומדים לזכותו במרכיב הפיצויים שקלים 360,000 בכל קופות הגמל לקצבה בשל עבודתו אצל אותו מעביד אינם עולים על ) לכל שנת עבודה - לפי הגבוה, 2()3 (ה 3 חדשים או על תקרת הפיצויים כהגדרתה בסעיף כאילו הודיע למנהל, בעת פרישתו, על רצונו להמשיך ולהשאירם למטרת תשלום קצבה, אלא אם כן הודיע למנהל אחרת".

המשיב - מומחה במיסוי קופות גמל קרנות השתלמות וקרנות פנסיה; יועץ למיסוי פרישה ומגשר