ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

90 2021 מאי 536 ידע למידע

) לתיקון אמנות המס, שיזם MLI( בהערת אגב יצוין כי במסגרת המכשיר הרב מדינתי ,BEPS- כחלק מהכלים למניעת התחמקות ממס במסגרת פרויקט ה OECD- ארגון ה ניתנה האפשרות למדינות לשנות באופן גורף את הוראות האמנות שלהן ובכלל זה לשנות את כלל שובר השוויון שלהם לנוסח החדש. למכשיר הרב מדינתי השפעות מרחיקות לכת על המיסוי הבין-לאומי בכלל ועל אמנות המס בפרט. ישראל אשררה את המכשיר ושינתה באמצעותו אמנות מס רבות, אך טרם ]3[ פרסמה נוסחים חדשים לאמנות המס כפי שתוקנו (למעט האמנה עם אוסטריה). . פנייה לקיום נוהל הסכמה הדדית 1 ככלל, מקרים של תושבות על פי הדין הפנימי בשתי מדינות הם מקרים שבהם עשויים להועיל הליכי ההסכמה ההדדית. ככלל, הליכי ההסכמה ההדדית הם הליכים פרטניים שהיוזם בהם הוא נישום שנדרש לשלם מיסי כפל או חושש כי יוטלו עליו מיסי כפל. ההליך מבוצע דרך הרשות המוסמכת שהיא, בישראל, היחידה למיסוי בין-לאומי ברשות המיסים. ]4[ קובעת את הדרך שבה יש לפנות ליחידה למיסוי בין לאומי. 23/2001 הוראת ביצוע להוראת הביצוע יש לפנות בכתב ליחידה למיסוי בין 4.2 בקצרה יצוין כי על פי סעיף לאומי עם העתק למשרד השומה של הנישום. על הבקשה לכלול נתונים רבים, ובהם פרטים מזהים, רקע עובדתי, המדינה שעמה מבקשים להפעיל את הנוהל, סעיפי האמנה הרלוונטיים, תיאור הנושא, סכום המס הרלוונטי, ויתור על סודיות ופרטים רבים נוספים. קבע בית המשפט כי לנישום יש זכות שלא לשלם ]5[ חשוב לציין כי בפסק הדין בעניין ג'טק כפל מס במקרה שקיימת אמנת מס וכי רשות המיסים מחוייבת לקדם ולסיים את הליכי ההסכמה ההדדית לפני ההכרעה בערעור המס שהגיש הנישום. לפיכך, בית המשפט עיכב את הדיון בערעור עד למיצוי הליך ההסכמה ההדדית. לאמנה בין ישראל לארצות 8 לאמנה בין ישראל לקנדה וסעיף 7 כפי שפורט בשאלה, סעיף הברית קובעים שכלל ההכנסה מרווחי עסקים, שאינה נובעת ממפעל קבע באחת המדינות, החברה תמוסה רק במדינה שהיא תיחשב תושבת ממוסה רק במדינת התושבות. לפיכך, (ואם מדינת ישראל לא תיקבע כמדינת התושבות - היא לא תהיה רשאית שלה לצורכי מס למסות את ההכנסה כלל, אם לא היה לחברה מוסד קבע בישראל). עם זאת, ככל שעל פי הדין הפנימי החברה תיחשב תושבת לצורכי מס של שלוש המדינות, עד לקביעת תושבותה על פי נוהל הסכמה הדדית היא תהיה חשופה למיסוי בכל אחת מהמדינות. ומכאן לשאלות: . מיסוי רווחי עסקים על פי האמנות בין ישראל לארצות הברית ובין 2 ישראל לקנדה