ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

88 2021 מאי 536 ידע למידע

סוגיית זכות מיסוי ראשונית למדינת ישראל או לארצות הברית לחברה שהתאגדה בישראל ומנוהלת על ידי תושב חוץ השאלה: תושב ארצות הברית/ קנדה הוא בעלים של חברה שהתאגדה בישראל. החברה מנוהלת על ידי תושב החוץ מחוץ לישראל ועוסקת במכירות דרך עלי אקספרס וכד'. בהתאם למבחני התושבות, החברה נחשבת הן לתושבת ישראל (התאגדה . בהתאם לסעיף 1 .) בישראל) והן לתושבת חוץ (שליטה וניהול מחוץ לישראל ) לאמנות, אם חברה נחשבת לתושבת של שתי המדינות, המדינות אמורות לקבוע ביניהן 3(4 בהסכמה הדדית לתושבת של איזו מדינה תיחשב. האם נקבעת בין המדינות החלטה בנושא לאמנות, רווחי עסקים ימוסו על ידי 7 . בהתאם לסעיף 2 ? או שיש לדון בכל מקרה לגופו מדינת התושבות, אלא אם כן החברה מנהלת עסקים במדינה האחרת באמצעות מוסד קבע שם. כלומר, אם החברה תיחשב לתושבת ישראל - יהיה מיסוי בישראל בלבד, ואם תיחשב לתושבת חוץ יהיה מיסוי ראשוני מחוץ לישראל ומיסוי משני בישראל. האם כך? ?

עו"ד רו"ח אבי פרידמן משיב: רקע כללי: ככלל, במיסוי הבין-לאומי עשויות להיות כמה "התנגשויות" בין זכויות המיסוי של מדינות שונות: א. מדינה שלה זכות מיסוי פרסונלית (המדינה שמפיק ההכנסה הוא תושב שלה לצורכי מס) מול מדינה שלה זכות מיסוי טריטוריאלית - המדינה שבה הופקה ההכנסה ("תושבות מול מקור").

ב. שתי מדינות או יותר הטוענות לזכות מיסוי פרסונלית ("תושבות מול תושבות").

ג. שתי מדינות או יותר הטוענות לזכות מיסוי טריטוריאלית ("מקור מול מקור").

התנגשויות אלה עלולות ליצור מיסי כפל, קרי חבות במס ביותר ממדינה אחת.

המשיב - מתמחה בתחומי המיסוי השונים: מס הכנסה, מיסוי מקרקעין, מע"מ וחוקי העידוד מזה לביקורת מקצועית לדוחות המס. חבר הסגל הבכיר ומרכז TaxView למעלה מעשור. מייסד מיזם avi@fridman-law.com . תחום המיסים בחוג לחשבונאות במכללה האקדמית הדסה ירושלים www.taxview.co.il : אתר המשרד