ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

130 2021 אפריל 535 ידע למידע

זכות מיסוי ראשונית בישראל לתושב ישראל בעל אזרחות ישראלית ואמריקאית שעובד מהבית בישראל כשכיר של חברה אמריקאית השאלה: תושב ישראל בעל אזרחות כפולה ישראלית ואמריקאית, עובד (מהבית בישראל) כשכיר של חברה אמריקאית. החברה האמריקאית מבצעת ניכוי מס במקור של המס, ומנכה ביטוח לאומי אמריקאי. האם זכות המיסוי הראשונה היא של ישראל או של ארצות הברית? האם בעת החישוב של המס בישראל יש להקטין את גובה התשלום בהתאם לסכום ששולם לרשויות בארצות הברית? עו"ד לילך אשרוב משיבה: מנתוני השאלה עולה כי העובד מתגורר בישראל ועל כן הנחתי היא כי הינו תושב ישראל לצרכי מס. עוד עולה כי עבודתו עבור החברה המעסיקה מבוצעת כולה בישראל. בנסיבות אלו נתונה לישראל זכות המיסוי הראשונה לגבי הכנסת העבודה לאמנה בין 17 של העובד, וזאת הן לאור הדין הפנימי והן לאור סעיף ממשלת ישראל ובין ממשלת ארצות הברית של אמריקה לגבי מסים על הכנסה (להלן: .) "האמנה" ) לאמנה קובע כי מדינת התושבות של הנישום רשאית לחייב במס שכר מעבודה 1(17 סעיף שביצע הנישום (התושב) וזאת ללא קשר לשאלה היכן בוצעה עבודתו ואף אם המעסיק ) קובע כי במידה ועבודתו של 2(17 הינו תושב המדינה האחרת (ארה"ב במקרה זה). סעיף העובד מבוצעת במדינה האחרת, תורשה גם מדינה זו לחייב הכנסתו במס וזאת ככל שלא התקיימו נסיבות (המפורטות בסעיף) בהן נשללת ממנה הזכות לחייב הכנסה משכר עבודה במס. במקרה הנדון בשאלה, מאחר והנישום הוא תושב ישראל ועבודתו מבוצעת כולה בישראל נתונה זכות המיסוי לישראל ואילו ארה"ב אינה רשאית לחייבו במס את הכנסת השכר מכוח סעיף זה. בנסיבות אלו לא יינתן בישראל זיכוי בשל מס הכנסה ששולם בארה"ב ?

המשיבה - עורכת דין מומחית במיסוי בינלאומי ובעלת משרד עצמאי; לשעבר בכירה ברשות המסים