ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

2021 אפריל 535 ידע למידע 129

עיתוי ההכרה בהוצאה בגין חילוט ערבות השאלה:

?

חברה קבלנית ביצעה עבודות בניה עבור רשות מקומית. עבודתה הופסקה נכללו 2018 עקב חוסר שביעות רצון וחולטה ערבות שהחברה נתנה. בשנת בדוחות הכספיים הכנסות והוצאות מהפרויקט וכן נדרשה הוצאה בגין הצדדים הגישו תביעות הדדיות. מס 2 . מיליון ש"ח 2- חילוט הערבות בסך כ הכנסה לא מוכן להכיר בערבות שחולטה כהוצאה עד למתן פס"ד סופי. האם עמדת מס הכנסה נכונה? עו"ד, רו"ח יוסי קורן משיב: מהשאלה אני מסיק כי הסוגייה היא עיתוי ההכרה בהוצאה בגין חילוט הערבות. מהנתונים אפשר להבין כי מדובר בקבלן מבצע שבדוחות לשנת נכללו הכנסות והוצאות מהפרויקט, בהקשר לבחינת מועד ההכרה 2018 בחילוט הערבות, עשויות להתעורר מספר שאלות, כגון: מתי הסתיימה כל העבודה ? האם נעשו מאמצים ועבודות להקטין את הנזק שהמזמין טוען לו ? מה הן ההערכות של מהנדסי החברה, או שמאים חיצונים, לגבי העלויות הצפויות ? לגבי בחינת מועד ההכרה בחילוט הערבות, עשויות להיות כמה אפשרויות שעל פיהן ניתן לבחון עיתוי ההכרה, למשל: אפשרות א' - ניתן אולי לתת מענה לסוגיה באמצעות בחינת חילוט הערבויות כפי שבוחנים המועד להכרה בחובות אבודים ? – כאשר הסיכוי לגביה נמוך מאוד, ומהו אותו חלק שלא יגבה. אפשרות ב' - בחינת מועד ההכרה בחילוט הערבות, בהתאם לדרך בה מתירים הפרשה להוצאות שבעתיד תהיה חובה לעמוד בהן (פס"ד ארקיע). אפשרות ג' - לקבל מעו"ד (המיצגים את החברה בתביעה) מכתב ובו יתארו מה סיכויי התביעה והתביעה שכנגד. אפשרות ד' - ניתן להיעזר בדוחות שמאים או מהנדסים שיכמתו את העלויות הנדרשות, בהתאם לביצוע בשטח ולדרישות הרשות המקומית. המשיב - מומחה בדיני המס: מס הכנסה, מע"מ, מס-שבח ומיסוי בינלאומי. עוסק בליווי מקצועי של בעלי עסקים, חברות, חברות ציבוריות, חברות עירוניות וחברות בינלאומיות. מייעץ בהשגת אישורים מקדמיים מרשות המסים, מספק חוות דעת מקצועיות, מיצג נישומים אל מול רשות המסים, ומיצג נישומים בבתי משפט. סגן יו"ר ועדת מסים של מחוז ת"א והמרכז בלשכת עורכי הדין