ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

100 2021 אפריל 535 ידע למידע

דיווח לרשויות המס בגין דירה שניתנה במתנה מסב לנכדיו הקטינים והיא מניבה הכנסות משכר דירה השאלה: סב נתן במתנה דירה לששת נכדיו הקטינים, בהסכם שאושר על ידי בית משפט. . יוצר הנאמנות הוא הסבא; 2 ; . הנאמן הוא בנק 1 : הוקמה נאמנות הדירה . הנהנים הם שישה קטינים. הדירה מניבה הכנסות משכר דירה ומיועדת 3 (בעמידה בתנאים) לעזור בעתיד לכל אחד מהקטינים, וזאת בהתאם לתנאי הסכם העברת המתנה. בחוזה יש גם תנאי שכספי שכר הדירה יועברו ישירות לחשבון הנאמנות, וכך נעשה בפועל - כל הכנסות שכר הדירה עוברות ישירות לחשבון הנאמנות. מה דין כספים אלו, שכן על פי הפרשנות המשפטית אין הנכס רשום על שם הנאמנות, אך יש הסבה של הכסף שמקורו בשכר הדירה. האם במצב כזה, כאשר הנאמנות היא המדווחת , היא צריכה לדווח על הסבת כספים שמקורם בשכר דירה? 1327 למס הכנסה בדוח שנתי מה דין הסבה זו אם המקור הוא משכר דירה ויש שישה נהנים בנאמנות - האם ההסבה מחולקת? האם הנהנים צריכים להגיש גם דוח באופן אישי בגין הכנסות משר הדירה, שכן החלוקה פר נהנה מציגה מצג של הכנסות פטורות? האם יש להגיש נספח למס הכנסה בדבר החלוקה בין הנהנים? האם צריכים לרשום את ההכנסה הזו גם ברובריקת הכנסות משכר דירה פטורות או חייבות? ?

ד"ר (עו"ד) אריה ליבוביץ' משיב: נתוני השאלה חסרים. מן הנתונים לא ברור אם הסב נפטר, האם הנאמנות כוללת את הדירה או רק את הכספים המועברים, מה כולל הסכם העברת המתנה - האם הכוונה להתחייבות עתידית למתן המתנה ו/או שהדירה כבר ניתנה במתנה, ושוב, למי? לנכדים? לנאמנות? וקיימות שאלות זהות בנוגע לכספים משכר הדירה.

המשיב - עומד בראש משרד אריה ליבוביץ עורכי דין המתמחה בתחומי המיסים, העברות בין דוריות, צוואות וירושות ונאמנויות. נשיא לשכת הנאמנים בישראל; לשעבר: נשיא קבוצת חברות , יו"ר ועדת הנאמנויות בלשכת עורכי הדין בישראל ומ"מ יו"ר ועדת המיסים וסגן Ocean הנאמנות בלשכת עורכי הדין בת"א