ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

96 2021 מארס 534 ידע למידע

LLC מיסים בחברת השאלה:

?

חברה א' וחברה ב'. הנישום בחר להשקיף LLC: נישום מחזיק בשתי חברות את החברות. לחברה א' הכנסות מריבית ורווח הון ולחברה ב' הכנסות מריבית ורווח הון. בגין הריבית משלמת חברה א' בארצות הברית מס הגבוה משיעור המס בישראל, ואילו חברה ב' משלמת בגין הריבית בארצות הברית מס הנמוך משיעור המס בישראל. האם ניתן להזדכות מחברה לחברה או שיש לחשב כל חברה בנפרד? האם ניתן באותה חברה לערבב בין מס חו"ל על הדיווידנד למס חו"ל על הריבית?

עו"ד ורו"ח איתן אסנפי משיב: נפתח ונציין כי לדעתנו מדובר בשאלה מרתקת אשר מעלה סוגייה פרשנית שרצוי להתייחס אליה באופן מעמיק במסגרת חוות דעת משפטית פרטנית. עם זאת, נציג להלן בקצרה רקע לדיון ובסיס לגישות האפשריות.

יעקב הראל נ' פ"ש גוש דן), אישר 55858-12-15 ) בפרשת הראל (עמ (ת"א , מהווה "חבר בני אדם" לצורכי מס LLC בית המשפט המחוזי כי חברה אמריקאית מסוג בישראל, וחבות המס שלה נגזרת מסיווג זה. פסיקה זו אף אושררה בבית המשפט העליון .)5453/18 , וכן במסגרת דיון נוסף דנ"א 4030/17 (ע"א אינה עומדת בתנאי פקודת מס ההכנסה בישראל לשם היחשבות כישות LLC- ככל שה "שקופה" (שותפות, חברה שקופה, חברה משפחתית או חברת בית), היא תיחשב "אטומה", רשאית לבחור להתמסות על הכנסותיה כישות LLC- הגם שלפי הדין האמריקאי ה "שקופה". להכנסת בעלי הזכויות LLC- משום כך, ככלל, אין לטשטש את הגבול בין הכנסתה של ה בה. ), לצורכי התרת זיכוי ממסי חוץ בלבד, 5/2004 אמנם רשות המסים אפשרה (במסגרת חוזר תמוסה גם בארץ כגוף שקוף, אך זאת כאמור אך ורק לצורכי הזיכוי LLC- לבחור כי ה וכמתן פתרון נקודתי לבעיה אפשרית של מיסוי כפל.

המשיב - מייסד משרד איתן אסנפי – עורכי דין העוסק בתחום המיסוי הבינלאומי ובתחום המיסוי הישראלי, ומחבר (משותף) של הספר "מיסוי בינלאומי-הדין בישראל".