ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

94 2021 מארס 534 ידע למידע

2 לשאלה הניתוח כאן הוא לצורכי מס ואינו מתייחס להצגה בספרים לפי כללי החשבונאות.

ב(ד) לפקודה קובע: 75 סעיף

) שולם דיווידנד בפועל לבעל מניות בחברה נשלטת זרה מתוך רווחים שנראו כאילו 1( ) "(ד התקבלו בידיו או בידי חליפו לפי הוראות סעיף קטן (ב) (בסעיף זה - דיווידנד רעיוני), יופחת מסכום הדיווידנד ששולם בפועל הדיווידנד הרעיוני כשהוא מתואם לפי שיעור עליית המדד מתום שנת המס שבה נחשב הדיווידנד הרעיוני כאילו נתקבל ועד למועד התשלום בפועל, אך לא יותר מסכום הדיווידנד בפועל, ובלבד ששולם המס בשל הדיווידנד הרעיוני. ) קוזז הפסד או נוכתה הוצאה כנגד הכנסה מדיווידנד רעיוני, כולה או חלקה, 2( ) כאילו שולם מס על חלק ההכנסה שקוזז או שנוכתה ממנו 1( יראו לעניין פסקה הוצאה." עינינו הרואות כי עם חלוקת הדיווידנד בפועל ההכנסה מהדיווידנד הרעיוני שמוסתה בשנים הקודמות (ומתואמת מתום השנה שבה מוסה הדיווידנד הרעיוני עד לתום השנה שבה חולק הדיווידנד בפועל) תופחת מהכנסת הדיווידנד שחולק בפועל. למיטב ידיעתי, הדיווידנד הרעיוני אינו משתקף בספרים אלא רק בדוח ההתאמה למס ובדוח על השינויים בהון העצמי יופיע הדיווידנד שחולק בפועל בלבד. 3 לשאלה מהשאלה לא ברור אם הכוונה לשיעור מס החברות הזר השונה ממס החברות בישראל, או שהכוונה לשיעור המס של הניכוי במקור על הדיווידנד, השונה מהמס על הדיווידנד בישראל. , כלומר אם המס החל 15% ב קובעת רף של 75 אני מזכיר כי הגדרת "המס החל" בסעיף או יותר, הרי היא תוחרג 15% על ההכנסה הפסיבית במדינה הזרה הוא מס אפקטיבי של מ"הרווחים שלא שולמו". , הרי הפחתת 15%- אם מס החברות במדינה הזרה המוטל על ההכנסה הפסיבית נמוך מ המס תבוא לידי ביטוי ב"רווחים שלא שולמו" כמוסבר לעיל. אם במדינה הזרה מנוכה מס על חלוקת הדיווידנד בפועל (מס גבוה או מס נמוך מהמס החל )1 ב(ד 75 בישראל) הרי הדבר יבוא לידי ביטוי דרך מנגנון זיכוי ממסי כפל המתואר בסעיף הקובע: