ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

121

2021 מארס 534 ידע למידע

מכירת אופציה לרכישת מניות של חברה שטרם הוקמה השאלה:

?

תושב ישראל מוכר אופציה לרכישת מניות בחברה שתוקם בעתיד בהונגריה. ש"ח. בהמשך, אם האופציה תמומש, המשקיע 200,000 בתמורה לאופציה קיבל . איך נקבעת העלות של האופציות? 1 . ש"ח תמורת המניות 800,000 ישלם עוד אותו אדם השקיע שעות רבות וטיסות והיו לו עלויות שונות כדי להקים את החברה העתידית. האם ניתן להתייחס לעלויות שניתן לאמוד כאל חלק מעלות האופציה? . מהו מועד החיוב במס בגין 2 .) (שכר שלא קיבל, נסיעות, טיסות, חיפוש משקיעים ועוד ), אם האופציה תמומש? 800,000- ו 200,000( שתי התמורות

עו"ד רו"ח מאיר זריהן משיב: אשיב על השאלות כסדרן:

. מכירת האופציה מהווה אירוע מס עצמאי העומד בפני עצמו ללא 1 קשר למימושה או אי מימושה של האופציה בעתיד. כלומר, יש לדווח יום ולשלם מקדמת מס בהתאם 30 על המכירה לפקיד השומה בתוך לפקודת מס הכנסה. בחישוב רווח ההון זכאי המוכר 91 להוראות סעיף להפחית מהתמורה עלות יחסית של נכס הבסיס, שהוא המניות של החברה שטרם הוקמה. עלות המניות כוללת את כל העלויות שנצברו והוונו עד למכירת האופציה, קרי, כל העלויות שהמוכר עמד בהן בקשר להקמת החברה, לרבות טיסות. ואולם את שעות עבודה של המוכר לא ניתן להוון לעלות המניות ולפיכך הן אינן ניתנות לניכוי בחישוב הרווח, מאחר שהמוכר לא שילם בגינן לצד ג' (וזאת על פי הכלל "אין אדם סוחר עם עצמו"). העלות שתופחת בחישוב רווח ההון ש"ח) לבין שווי המניות 200,000( תהיה לפי היחס שבין שווי האופציה . היה ותמומש האופציה, תופחת העלות 20% , ש"ח) קרי 1,000,000( שהופחתה במכירת האופציה מעלות המכירה של המניות.

. מועד החיוב במס בגין האופציה יהיה במועד המכירה של האופציה. מועד החיוב במס 2 בגין מכירת המניות יהיה במועד מימוש האופציה, ככל שתמומש.

המשיב - מומחה למיסוי וליווי עסקאות