ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

116 2021 מארס 534 ידע למידע

בהתאם לאמור לעיל, יש לפנות בקשר לעריכת שומות ותשלום המס אל אחד האנשים הבאים:

(א) המוציא-לפועל של הצוואה;

(ב) מנהל-העיזבון;

(ג) כל אחד מהיורשים (רצוי ליורש החלק הגדול של העיזבון);

(ד) האפוטרופוס.

מייד עם היוודע דבר הפטירה, יש לחייב את הנציג האישי החוקי בחובות העיזבון. זכותו של הנציג להגיש השגה או ערעור, לפי העניין.

. שומות לתקופה שלפני יום הפטירה 3

נפטר אדם ונשארו יתרות חוב משומות שנערכו לו לפני יום הפטירה, יחול חוב 3.1 המס המגיע ממנו על העיזבון. חוב זה ייגבה מהעיזבון לפני שיחולק, או ייגבה מהיורשים בהתאם לחלקם בעיזבון. נפטר אדם וטרם נערכו לו כל השומות עד לשנת הפטירה, רשאי פקיד- השומה 3.2 לערוך שומות על-שם הנציג האישי החוקי (כאמור לעיל) רק לשנת הפטירה ולשלוש השנים שקדמו לה. את השומות יש לערוך מייד עם היוודע על הפטירה ולהודיע על כך לנציג האישי החוקי. יש לכלול בשומה לשנת הפטירה את הכנסת הנפטר מתחילת שנת-המס ועד ליום 3.3 פטירתו ולהתיר את הניכויים האישיים יחסית למספר החודשים שבהם היה בחיים בשנת-המס ואת הזיכויים האישיים לפי הסכומים ששילם באותה תקופה. (א) הכנסת האשה עד ליום פטירת הבעל תיחשב להכנסת הנפטר (מבלי לפגוע בזכותה לחישוב נפרד), ולעניין הניכויים האישיים לפעול כאמור לעיל; (ב) מיום פטירת הבעל ועד תום שנת-המס תיכלל הכנסתה בשומה שתיערך על שמה ויותרו לה הניכויים האישיים המגיעים לה יחסית למספר החודשים מיום פטירת הבעל ועד סוף שנת-המס והזיכויים האישיים לפי הסכומים ששילמה באותה תקופה. (ג) היו לאשה ילדים שכלכלתם עליה, זכאית היא לקבל זיכוי נוסף בשל כך לפי היחס האמור לעיל אם נוצרה יתרת זכות בשומת נפטר כתוצאה מתשלומי מקדמות והתרת הניכויים 3.5 האישיים, יש להחזיר בהקדם את יתרת המס לטובת העיזבון. היה הנפטר נשוי והיתה לאשתו הכנסה מיגיעתה האישית, יש לנהוג כדלקמן: 3.4