ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

140 2021 פברואר 533 ידע למידע

כאמור למטרות אמנה זו, תוך התייחסות למקום הניהול הממשי שלו, למקום ההתאגדות או הכינון בדרך אחרת שלו, וכל גורם אחר הנוגע בדבר. בהעדר הסכמה כאמור, אדם כאמור לא יהיה זכאי לכל הקלה או פטור ממס לפי הוראות אמנה זו אלא במידה ובאופן שרשויות המס של הצדדים המתקשרים עשויות להסכים עליהם." שובר שוויון זה של האמנה עוקב הלכה למעשה אחר הנוסח של שובר השוויון ביחס לחבר .MLI - The Multilateral Instrument- בני אדם ב קובע כי הרשויות המוסמכות תיישבנה את סוגיית התושבות של מי MLI- ) ל 1(4 סעיף שאינו יחיד בדרך של הסכמה הדדית שתבחן את מקום ההתאגדות, מקום השליטה והניהול האפקטיביים וכיו"ב. בהיעדר הסכמה בדבר התושבות אותו חבר בני אדם לא יהיה זכאי להגנה ממסי כפל. קובעים כי למעשה מדובר 2017 ) משנת Commentary- (ה OECD- דברי ההסבר של ארגון ה ). בבואן של case by case basis( בסעיף תושבות חבר בני אדם שיוכרע לפי מבחן הנסיבות הרשויות המוסמכות להכריע את תושבות חבר בני אדם במסגרת מנגנון ההסכמה ההדדית יובאו בחשבון הגורמים הבאים: מדובר בסעיף תושבות חבר בני אדם של מנגנון הסכמה הדדית מכוון התנהגות.

● פגישות הדירקטוריון.

● מיקום פעילות המנכ"ל ונושא משרה בכיר.

● חוקים של איזו מדינה חלים על פעילות אותו גורם.

● מיקום פנקסי החשבונות.

עד להכרעה בהליך הסכמה הדדית לא תהיה לחברה הנדונה זכאות להגנה ממסי כפל או לפטור אלא אם תוסכם בידי רשויות המס של המדינות המתקשרות. עם זאת, אותה ישות תוכל לבקש להיות מסווגת כתושבת מדינה מתקשרת שלא למטרות הטבות או פטורים מכוח האמנה. בשאלה שלפנינו אין נתונים שעשויים לסייע בהכרעה בדבר תושבות החברה. מוצע לפנות לקבל חוות דעת שניתן יהיה להתבסס עליה בדיווחי החברה.