ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

107

2021 ינואר 532 ידע למידע

עו"ד ורו"ח שגיא גרשגורן משיב: תחילה נכון לציין שהעובדה שלחברה יש הפסדים צבורים אינה מחייבת ששווי השוק של מניותיה יהיה סמלי (שכן הדבר תלוי בין היתר בשווי השוק של נכסיה לרבות נכסים בלתי מוחשיים). 46365- . אם לא יראה היחיד הרוכש טעם מסחרי יסודי ברכישה (ע"מ 1 . מיסים 4 , קבוצת אחים נאוי בע"מ נ' פקיד שומה תל אביב 09-17 ) עשויה רשות המסים להתעלם מהרכישה 27- ) ה 2020 (מרץ 1/ לד לפקודת מס הכנסה 86 בטענת עסקה מלאכותית לפי הוראת סעיף , פקיד שומה למפעלים גדולים נ' יואב רובינשטיין 3415/97 (ע"א )2003 (אוגוסט 4/ ושות' חברה לבנין פיתוח ומימון בע"מ. מיסים יז ), בשים לב לכך שהבעלים (החדש) לא היה בעל מניות במועד שבו 3- ה , בן ארי ש. סוכנות לביטוח בע"מ נ' פקיד 7387/06 התהווה הפסד (ע"א להלן "הלכת בן ארי"). 2- ) ה 2008 (יוני 3/ ירושלים. מיסים כב 1 שומה בהיעדר טעם מסחרי יסודי, אם היחיד ייתן הלוואה לחברה ב' (שתשמש לפירעון החוב לחברה א') ולאחר מכן ירכוש את המניות, יוכל היחיד לנסות להתמודד עם טענת התעלמות מעסקה מלאכותית - בהדגשת העובדה שהוא זה שמימן כלכלית את ההפסד, אף שלא היה בעל מניות בתקופה שבה נוצר ההפסד (ותוך הרחבה מסוימת של הלכת בן ארי) - אולם חסרים נתונים בשאלה כדי לדעת אם ירצה לפעול בדרך זו, ונוסף על כך לא בטוח שטענתו תהיה מקובלת על פקיד השומה או על בית המשפט. , פקיד השומה 14/85 . . אם נמחלת ההלוואה, נראה שלחברה א' ינבע הפסד הון (ע.א 2 ). ולחברה ב' עשויה לנבוע 4- ) עמ' ה 1987 (מאי 3/ חיפה נ' זיסו גולדשטיין. מיסים א (ב) לפקודה (אם מתקיימים תנאי הסעיף), או שפקיד השומה עשוי 3 הכנסה לפי סעיף לטעון שנבעה לה התעשרות הונית - אולם אם ההפסדים בחברה מוכרים לצורך מס, ייתכן שיותרו בקיזוז כנגד ההכנסה/ הרווח. (חסרים בשאלה נתונים המאפשרים (ב) או לאפשרות קיזוז 3 התייחסות מפורטת לאופי ההפסד, לתחולת הוראת סעיף הפסדים).

המשיב - עו"ד ורו"ח, לשעבר עוזר מקצועי לסגן נציב מס הכנסה (היועץ המשפטי לרשות המסים ומנהל מיסוי מקרקעין). מרכז לימודי מסים לתואר שני במנהל עסקים באוניברסיטה הפתוחה. מחבר במשותף של הספרים "אשנב לדיני מסים" ו"עקרונות ועיקרים במיסוי הכנסה". עוסק במיסוי הכנסה, מיסוי בין-לאומי, מיסוי מקרקעין וסוגיות מיסוי משולבות