ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

101

2021 ינואר 532 ידע למידע

מכירת פעילות ומוניטין מעוסק לחברה שבבעלותו השאלה: עוסק (רואה חשבון) מעביר את פעילותו לחברה בין היתר מועברים תיקי לקוחות והסכמים עתידיים. תוך כמה זמן מתחילת פעילות החברה ניתן למכור לחברה מוניטין ? תוך כמה זמן החברה צריכה לשלם את רכישת המוניטין? כאשר מדובר בשני בעלי המניות האם הנ"ל יכולים בהמשך לגייס כל אחד לקוחות ולהעביר אותם לחברה כמכירת מוניטין ? ?

עו"ד עופר אלבוים משיב: בעניין "שלמה שרון" דן בית המשפט העליון בשאלה האם ניתן להעביר או למכור, לפלוני (אדם או עסק) את אותם מוניטין שאינם גלומים בעסק, כי אם בתכונותיו האישיות של בעל העסק והשיב לשאלה זו בחיוב. כך קבע, כי ניתן למכור תיקי הלקוחות, כמוניטין, על אף שהם מגלמים את הקשר האישי של המוכר. עם זאת קבע, כי על מנת שתתקיים העברה של מוניטין, נדרש כי יימצאו סימנים נוספים המצביעים על העברת מוניטין

כגון העברת מרשם הלקוחות וקיומה של תניית אי תחרות המגבילה את מוכר העסק מלנסות ולזכות בלקוחותיו. כך עלולות להתגלע מחלוקות האם מדובר במכירת מוניטין או במכירת פעילות העסק או נכס אחר. העברת נכס (לרבות מוניטין) מבעל מניות לחברה יכולה להיעשות בפטור ממס בהתאם (א) לפקודת מס הכנסה או אם מדובר בהעברת נכס משותף על פי סעיף 104 להוראות סעיף (ב) לפקודת מס הכנסה, שאחד מתנאיהם הינו שהעברה תעשה ללא תמורה. דהיינו, 104 בהעברה מעין זו אין משולמת תמורה למעביר. ניתן למכור מוניטין לחברה כנגד תמורה, ומכירה זו תהיה חייבת במס רווח הון בידי , ניתן לנכות פחת 2003- המוכר. על פי תקנות מס הכנסה (שיעור פחת למוניטין) התשס"ג כל שנה) אבל ברכישת מוניטין מקרוב (לרבות 10%( שנים 10 בשל מוניטין כהוצאה על פני חברה בבעלות המוכר) תותר הפחתת המוניטין ככל שהוכח להנחת דעתו של פקיד השומה שהרכישה הייתה חיונית לצורך ייצור הכנסת הרוכש ונעשתה בתום לב ומטעמים עסקיים בלבד. לאחר מכירת תיקי הלקוחות לחברה, גיוס לקוחות נוספים חדשים אמור להתבצע במסגרת החברה.

המשיב – שותף בכיר במשרד שקל ושות', עו"ד