ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

126 2020 נובמבר 530 ידע למידע

התרת הוצאות בעמותה: בגין הפרשה לגמל בשנה העוקבת לשנה בה נרשמה ההוצאה בספרים והוצאות השכרת רכב בעמותה השאלה:

?

והפקידה בפועל בקופת 2019 . עמותה רשמה בספריה הפרשה לגמל ב-שנת 1 . האם הוצאות רכב 2 ? . האם ההוצאה תהיה מוכרת וכיצד 2020 הגמל רק בשנת מוכרות בעמותה?

רו"ח טובה הילמן משיבה: התשובה לשאלה זו אינה שונה במהותה לגבי עמותות למעט בשיעור המקדמה בגין הוצאות עודפות.

מבחינה חשבונאית – ההוצאה בגין גמל אמורה להירשם בספרים במועד הצבירה שלה. בגוף עסקי ההוצאה תתואם לצורך מס בדוח התאמה ותיתבע במועד התשלום. עמותה שהיא מוסד ציבורי אינה עורכת דוח התאמה ולכן היא פטורה מכך לכאורה. נציין כי במקרה זה עשויה להתעורר בעיית זקיפת הכנסה לעובד במועד ההפקדה

לגבי שכירות רכב – ההוצאה תוכר לפי הכללים שנקבעו בתקנות מס הכנסה.

ז' לפקודת מס הכנסה 3 על העמותה לשים לה להוראות סעיף

), או 2(9 (ז) חבר בני אדם שבשנת המס היה מוסד ציבורי כמשמעותו בסעיף שעיסוקו לא היה לשם קבלת רווחים או שכל הכנסתו היתה פטורה ממס, או שנקבע לגביו בחיקוק שדינו לענין תשלום מסים כדין המדינה, יהיה חייב על , ללא זכות לפטור, לניכוי או לקיזוז 90% הסכומים שלהלן במס בשיעור של כלשהם: אשר לפי 31 ) סכומים שהוציא למטרות המפורטות בתקנות על פי סעיף 1( אותן תקנות אינם מותרים בניכוי או עולים על הסכומים המותרים בניכוי;

;)11(32 ) סכומים שהוציא ושאינם מותרים בניכוי לפי סעיף 2(

המשיבה היא שותפה במשרד ליאון אורליצקי ושות', רואי חשבון, יו"ר ועדת הקשר עם רשות התאגידים ויו"ר הפורום לטיפול בבעיות מס של מוסדות ציבור ומלכ"רים בלשכת רואי חשבון