ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

160 2020 ספטמבר 528 ידע למידע

מיסוי בעלי מניות במשיכת כספים מחברתם שחויבו 1 ט לפקודה 3 כדיווידנד רעיוני על פי סעיף השאלה: על ידי חברה ג. בעל המניות 60%- על ידי חברה ב ו 40% חברה א מוחזקת ש"ח מחברה א ובעל המניות של חברה ג משך 100,000 של חברה ב משך ש"ח מחברה א. המשיכות חויבו במס כדיווידנד בתיק של כל בעל 1,100,000 . בעל המניות של חברה ב רוצה בשנת 2018 מניות בנפרד בדוחות שהוגשו לשנת ש"ח 100,000 לחברה א ואז לחלק דיווידנד בסך 100,000 להמחות את החוב שלו בסך 2019 בחברה ב מבלי לנכות מס, בטענה שהמס שולם בתיק האישי של בעל המניות ובכך לסגור את החוב. לחברה ב יש בעל מניות אחד בלבד. האם זה אפשרי? אם כן, האם בעל המניות של חברה ג יכול לעשות זאת גם בהינתן שחברה ג מוחזקת על ידי שני בעלי מניות? ?

עו"ד, רו"ח ניר חונוביץ' משיב: לפקודה, קובע בין היתר מנגנון 235 ) אשר נוסף לפקודה בתיקון 1 (ט 3 סעיף חיוב אוטומטי למשיכות או הלוואות של כסף ושווה כסף מחברה לבעל שליטה בה.

עם זאת, לאור הוראות הסעיף, ייתכן שייווצר מצב שבו בפועל החברה תצטרך לנהל שתי מערכות ספרים, מערכת חשבונאית ומערכת לצורכי מס. לדוגמה במצב שבו שני בעלי מניות מחזיקים בחברה, ואחד מבעלי המניות לווה מהחברה סכום העולה על התקרה הקבועה בסעיף, והחל ממועד זה החברה ובעלי המניות פועלים בהתאם להסכם ההלוואה (כלומר קיים לוח סילוקין וההלוואה נפרעת בהתאם להסכם), ייווצר מצב שבו בתום השנה שלאחר השנה שבה ניטלה ההלוואה יחויב בעל המניות בדיווידנד לצורכי מס, והחל מרגע זה לצורכי מס לא קיימת הלוואה, אולם בפועל, בעל המניות ממשיך לפרוע אותה, ולכן תהיה אי התאמה בין הספרים החשבונאיים והספרים המיסויים. במקרה הנדון בשאלה, בספרים המיסויים היתרה נמחקה עקב חלוקת הדיווידנד, לפיכך יש לבצע התאמה לספרים החשבונאיים, כלומר יש לזכות את יתרת החובה ולזכות עודפים בחברה א.

– מסים בעסקים. בעל ידע וניסיון של למעלה M.B.T  המשיב - עורך דין, רואה חשבון ובעל תואר שני שנות עבודה כמפקח ורכז ברשות המסים, וכמנהל בכיר בתחום המס במשרדי עורכי דין ורואי 10 מ חשבון מהמובילים בארץ, בתחומים שונים בארץ ובחו"ל: אינטרנט, פורקס, פיננסיים, חברות היי-טק וביו-טק, וכן חברות העוסקות בחקלאות, קמעונאות וסחר