ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

158 2020 ספטמבר 528 ידע למידע

מיסוי דיווידנד שמקבלת חברה ישראלית מחברה 27% הולנדית שאחוז ההחזקה בה הוא השאלה:

?

של חברה תושבת הולנד. החברה ההולנדית 27%- חברה ישראלית מחזיקה ב דיווידנד. מה שיעור המס שתתחייב בו החברה בישראל 2018 משלמת לה בשנת עבור הדיווידנד מהחברה ההולנדית?

עו"ד ורו"ח איתן אסנפי משיב: חברה הולנדית משלמת לחברה ישראלית דיווידנד.

החברה הישראלית היא תושבת ישראל, ולכן, כמובן, תתחייב במס בישראל עבור הדיווידנד, בשיעור מס החברות הישראלי.

מנגד, ככל שהדין הפנימי בהולנד רואה בדיווידנד דיווידנד שמקורו בתחומי הולנד, ולפיכך תבקש הולנד למסות את הדיווידנד כמדינת המקור שבה צמח הדיווידנד, האמנה תגביל את שיעור המס שהולנד תוכל לגבות. לאמנה, העוסק בדיווידנדים, אכן קובע כי מדינת המושב של החברה מקבלת 11 סעיף הדיווידנד (ישראל במקרה שלנו) רשאית למסותו. הסעיף מאפשר גם למדינה שבה יושבת החברה המשלמת – היא מדינת המקור ביחס לדיווידנד – למסות את הדיווידנד (בדרך של ניכוי במקור) אך זאת במגבלה הבאה: לפחות ממניותיה של החברה המשלמת, שיעור המס 25%- אם החברה המקבלת מחזיקה ב לכל היותר. 5% שמדינת המקור תוכל לגבות הוא חריג: אם במקרה שלעיל מקור הדיווידנד הוא מרווחים אשר מתוקף החוק הישראלי בדבר השקעות בישראל, פטורים ממס או חייבים במס בשיעור נמוך מהרגיל, שיעור המס לכל היותר. 10% שמדינת המקור תוכל לגבות הנו בחברה 25%- במקרה שמוצג בשאלה, החברה הישראלית מחזיקה בשיעור הגבוה מ על פי האמנה. 5%- ההולנדית, ולכן נראה ששיעור המס שהולנד תוכל לגבות מוגבל ל נציין כי בישראל תוכל החברה הישראלית לקבל זיכוי בגין המס ששולם בהולנד על הדיווידנד. ייתכן כי אף תוכל לבחור במנגנון הזיכוי העקיף. . 15% בכל מקרה אחר – מדינת המקור מוגבלת לשיעור של

) ומחבר www.asnafy.co.il המשיב - בעלים של משרד בוטיק המסים איתן אסנפי – עורכי דין ( (משותף) של הספר "מיסוי בינלאומי – הדין בישראל".