ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה פסקי דין

2020 ספטמבר 528 ידע למידע 111

המחלוקת נוגעת לשומות שהוצאו ביחס : האחת, שומה שהוצאה 1999-1995 לשנים למערער, ובמסגרתה יוחסו כל ההכנסות אליו ולא לחברה. השנייה, שומה חלופית לשני המערערים, שבמסגרתה יוחסו ההכנסות תחילה לחברה ולאחר מכן למערער, כהכנסה מדיווידנד. הצדדים הסכימו כי בהתאם לפקודת הראיות, הממצאים והמסקנות שנקבעו בהליכים הפליליים יהיו קבילים כראיה בערעור זה. עם זאת, הם חלוקים על אודות גובה ההכנסות שבהליכים הפליליים נקבע כי הפיקו. בהחלטת ביניים קבע בית המשפט כי גובה ההכנסות בשנות המס שבמחלוקת ש"ח. על כן 17,645,940 עומד על סך של ביקשו המערערים להגיש סיכומים בעניין השלכות החילוט על השומות מושא הערעור ובעניין זה בלבד. בית המשפט קבע: כב' השופט א' גורמן קבע כי דין הערעור להידחות. בפתח הדברים ציין השופט כי לאחרונה ניתן פסק דין מקיף בסוגיית השפעת החילוט של רווחי פעילות פלילית 7963-04-18 על מיסוי ההכנסה (ע"מ רועי חיון נ' פקיד שומה יחידה ארצית לשומה). באותו מקרה נקבע כי התכלית הדומיננטית (גם אם לא היחידה) של הוראות החוק המאפשרות חילוט רווחי פעילות עבריינית, היא להוציא, מבחינה קניינית, את 'בלעו של הגזלן מפיו' כך שלא יישאר בידיו רכוש שאינו שייך לו וכדאיות הפעילות העבריינית תצומצם. לאור זאת קבע בית המשפט כי במצב החוקי הקיים

ומבלי לדווח על הכנסותיהם כדין. בעקבות האמור, הועמדו המערערים לדין והורשעו בשני כתבי אישום שייחסו להם פעילות של ניכיון שיקים ומתן הלוואות בהיקף של .2002-1995 מיליארדי שקלים בין השנים כתב האישום השני התייחס בין השאר לפרשה הידועה של הבנק למסחר, ומכתב האישום עלה כי המערער היה בעליהם של בתי הימורים בארץ ובחו"ל, שבהם שלט באמצעות חברות שהיו בשליטתו או באמצעות אחרים. במסגרת זו העניק המערער אשראי בריבית גבוהה למהמרים בבתי ההימורים שבשליטתו ובין היתר לעופר מקסימוב, לשם קיזוז הפסדיו בהימורים. המערער ידע, כך לפי כתב האישום, כי אחותו של מקסימוב, אתי אלון, היא עובדת הבנק למסחר וקשר עמה ועם מקסימוב קשר לגנוב כספים מהבנק מיליוני שקלים. 144- למסחר בסכום של כ לימים מעלה אלון בכספי הבנק לטובת החזר החוב של אחיה למערער, והביאה להתמוטטות הבנק למסחר. ערעורים שהגישו המערערים על פסקי הדין שניתנו בהליכים הפליליים נדחו, והרשעתם הפכה לסופית. בעקבות הרשעתו של המערער בהליך הפלילי השני, הורה בית המשפט על חילוט נכסיו בהתאם לחוק לאיסור הלבנת הון. במסגרת החילוט חולטו כספים ונכסי מקרקעין שונים בסך של עשרות מיליוני שקלים. אין מחלוקת כי הליך החילוט 2002- התייחס לעבירות שבוצעו בשנים , ואילו שומות המס הנוגעות לשנים 2000 אלו אינן מצויות במחלוקת בין הצדדים.