ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה מאמרים

17

2020 יולי 526 ידע למידע

בהיבט מע"מ יש לבחון האם התשומה תשמש ליצור עסקה חייבת במע"מ. כך לחוק מע"מ. ואז תותר בניכוי 41 מכוח סעיף ככל שלא מצאנו תקנה מסייגת. אולם ננסה לחשוב על מקרים ששילמנו תשלום לעסקה מסוימת ולא קבלנו חשבונית מס ונבחן האם נוכל להקטין את מחיר העסקה, את מס העסקאות שאנו משלמים. בטרם נצלול לעומק הדיון נציג מספר מקרים שאנו לעיתים נתקלים בהם, ולא תמיד אנו חושבים שיש לנו מה לעשות בהיבט המס בעת קרות אותם מקרים. . הוצאות מימון ששולמו אגב שומה 1 למס הכנסה או למע"מ. הוצאות מימון בדרך כלל מותרות בניכוי, אולם תשלום למס הכנסה אינו מוכר כהוצאה. האם הוצאות מימון אגב תשלום שומה למס הכנסה או למע"מ יותרו בניכוי? . אדם שהורשע בגניבה. כספי גניבה ו/ 2 או עבירה דינם כהכנסה לענין מס הכנסה (למרות שזה נוגד את תקנות הציבור). ומשהחזיר אותו אדם את כספי הגניבה לאחר מספר שנים. האם החזר כספי הגניבה ייחשב הוצאה? . עוסק הפסיד בתביעה יצוגית שנתבע 3 ונקבע שעליו לשלם הן לתובעים והן לעו"ד שיצגו את התובעים. נחשוב האם התשלומים לזוכים יוכרו כהוצאה לענין מס הכנסה? ו/או גם למע"מ על דרך של הקטנת מחיר עסקה? מה דינו של התשלום לעו"ד שיצג את הזוכים האם יחשב להוצאה ביצור הכנסה.

בהיבט מס הכנסה נשאל את עצמנו האם תשלום ששלמנו יוכר כהוצאה המותרת בניכוי לצורכי מס הכנסה. בהיבט מע"מ נשאל האם תשלום ששילמנו יתכן ויקטין את "מחיר העסקה" ונשלם פחות מס עסקאות. במאמר קצר זה ננסה להפנות את תשומת הלב לכך שיש לבחון את התרת ההוצאות והתשלומים בניכוי, הן בהיבט מס הכנסה והן בהיבט מע"מ. נבסס את דיוננו על דבר חקיקה ופסיקה שניתנה בביהמ"ש העליון ולאחרונה בבית משפט מחוזי בעניינו של רועי חיון. מקורות לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), 17 סעיף ) קובע הפקודה (להלן - 1961 התשכ"א שהוצאה תותר בניכוי אם היא הוצאה ביצור הכנסה באותה שנה. דהיינו הכלל הבסיסי על מנת שנוכל לנכות הוצאה מהכנסה הינו שההוצאה צריכה להיות ביצור הכנסה. וכן שיצור ההכנסה אמור להיות באותה שנה שבה הוצאה ההוצאה. נזכור שיש עוד סעיפים בפקודה שמסייגים ניכוי של מספר הוצאות. נבחן בהמשך את הסעיפים הרלוונטיים לדיון שלנו תוך הצגת דוגמאות וננסה לחשוב האם מדובר בהוצאות שהוצאו ביצור הכנסה והאם יותרו בניכוי גם אם ההכנסה לא יוצרה בשנה שבה הוצאה ההוצאה.