ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

125

2020 יוני 525 ידע למידע

קיזוז הוצאות וקיזוז הפסדים מהכנסות משכר דירה מארה"ב ואנגליה לתושב ישראל השאלה: לנישום הכנסות שכ"ד משתי דירות - אחת ארה"ב והשניה מלונדון. . האם אוכל לקזז הוצאות נלוות כמו ביטוחים ,טיסות,ארנונה פחת ? במסלול 1 או רק מס שולי? 15% . לנישום הפסדים שונים מהשקעות בחו"ל , האם ניתן לקזז כנגד רווח מהשקעה אחרת? 2 והאם ניתן לקזז הפסדים בהשקעות בין המדינות בדוח הישראלי? עו"ד (רו"ח) רונן ארויו משיב: מי שבוחר לשלם על הכנסות מדמי שכירות מנכסים בחו"ל מס מוגבל אינו יכול לתבוע הוצאות כמתואר בשאלה מהכנסות דמי 15% בשיעור השכירות, למעט הוצאות פחת. כמו כן לא ניתן לתבוע זיכוי מס זר כנגד א לפקודת מס הכנסה. 122 . כך קובע סעיף 15% החבות בשיעור א. (א) יחיד שהיתה לו בשנת המס הכנסה מדמי שכירות מהשכרת מקרקעין מחוץ 122 " , במקום המס שהוא חייב 15% לישראל רשאי לשלם עליה מס בשיעור של .) 1 ( 2 , אם ההכנסה אינה הכנסה מעסק כאמור בסעיף 121 בו לפי סעיף (ב) יחיד שבחר לשלם מס כאמור בסעיף קטן (א), אינו זכאי לנכות הוצאות שהוצאו בייצור ההכנסה מדמי שכירות, למעט פחת, וכן אינו זכאי לקיזוז, לזיכוי או לפטור מההכנסה מדמי השכירות או מהמס החל עליה, לרבות זיכוי כאמור בחלק י' פרק שלישי. (ג) לענין סעיף זה, "מקרקעין" - לרבות חלק מהם." על פי סעיף 15% כנגד הכנסות אלה , בהנחה שבוחרים לשלם עליהן מס מוגבל בשיעור א, לא ניתן גם לקזז הפסדים ("אינו זכאי לקיזוז"). 122 ניתן לקזז הפסדים מחול ממדינה אחת כנגד רווח ממדינה אחרת על פי הדין הישראלי. יחד עם זאת יש לבחון מהו מקור הרווח ומה מקור ההפסד כדי לבחון האם ניתן לבצע את הקיזוז. לפקודת 29 ההוראות השונות העוסקות בקיזוז הפסדים ממקורות שונים מחו"ל הם סעיף לפקודת מס הכנסה לגבי רווחי הון. 92 מס הכנסה לגבי הכנסות פירותיות , וסעיף ?