ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

112 2020 יוני 525 ידע למידע

מיסוי שכיר תושב ישראל שעובד בחו"ל אצל מעביד זר השאלה: שכיר תושב ישראל יעבוד בחו"ל בקפריסין כשכיר אצל מעביד זר. צפי יורו לפחות. 100,000 ההכנסות השנתי שלו הוא . האם הוא חייב להגיש דוח שנתי על פי חוק? 1 . האם יש אמנה למניעת תשלום כפל מס עם קפריסין? 2 . האם מס הכנסה יתחשב במס אשר שולם בקפריסין על הכנסותיו משכר עבודה והוא 3 ישלם רק ההפרש? . האם הוא חייב להודיע לביטוח לאומי על שהות מתמשכת בחו"ל לצורך עבודה, וישלם 4 ביטוח לאומי כמי שאינו עובד בתקופה זו שהיא זמנית (בין שנה לשנתיים)? . האם יהיה חייב לשלם דמי ביטוח לאומי על הכנסותיו כשכיר בחו"ל? 5 ?

רו"ח (משפטן) אייל סנדו משיב: תחילה יש לבחון מה מעמד התושבות של הנישום. באופן עקרוני ומבלי להרחיב בדבר, קביעת התושבות נשענת על מבחן מרכז החיים כפי שהיא באה לידי ביטוי בהגדרת "תושב ישראל" בפקודת מס הכנסה ובפסיקה הרלוונטית. הגדרה זו כוללת כמה פרמטרים כגון מקום בית הקבע, מקום המגורים של היחיד ובני משפחתו, מקום עבודתו, מקום האינטרסים

הכלכליים, כוונתו הסובייקטיבית, ועוד. נוסף על מבחן מרכז החיים, קיימות חזקות כמותיות בהתאם למספר ימי השהייה העשויות לסייע בקביעת מעמד התושבות. כך למשל, ימים בשנת המס 425 ימים בישראל או נוכחות תלת שנתית של 183 נוכחות של למעלה מ ובשנתיים שקדמו לה מהוות חזקה לתושבות ישראלית, אם כי ניתן לטעון ולהוכיח אחרת (המבחן המהותי של מרכז חיים גובר על החזקה הכמותית בעניין זה). לפקודה ("חוק העולים") ונוספה 168 כמו כן, הגדרת "תושב חוץ" שונתה במסגרת תיקון לה חלופה ולפיה שהייה ארוכת טווח מחוץ לישראל המלווה בהעתקת מרכז החיים לחו"ל, עשויה לקבוע ניתוק תושבות כבר מיום היציאה מישראל, בהתקיימם של התנאים ימים בכל 183 המתאימים (ככלל, שתי שנות מס ראשונות שבהן שהה היחיד פחות מ שנה ושתי שנות מס נוספות שבהן מרכז חייו כבר אינו בישראל). עם זאת, קביעה חוקית זו עשויה להתברר רק בחלוף כמה שנים, בדיעבד, ויש להתייחס לחובות המס והדיווח בתקופת הביניים.

www.ahec-tax.co.il המשיב - ממשרד ארצי, חיבה, אלמקייס, כהן - פתרונות מיסוי בע"מ