ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

2020 אפריל 523 ידע למידע 167

חבות מס בגין הכנסתה של חברה מהשכרת נדל"ן בפולין שאלה:

?

האם באמנה למניעת כפל מס בין ישראל לפולין יש התייחסות למס בגין הכנסה 19% של חברה מהשכרת נדל"ן בפולין. האם המס שחל על החברה בפולין הוא . או שישנו מס אחר בגין 4% (מס חברות) ובישראל יש להשלים מס בשיעור ? השכרת נדל"ן של תושב זר (לא משנה אם הוא פועל כיחיד או כחברה) דר' אריה ליבוביץ, עו"ד משיב: כאשר מדובר ביחיד תושב ישראל המחזיק מניות בחברה פולנית, הרי שתשלום המס בפולין אינו מקוזז ו/או מושלם בישראל – אלא החברה משלמת את המס בפולין ולאחר מכן במסגרת הדיווידנד רשאית פולין לאמנה) כאשר שיעור המס אותו תטיל 10 להטיל מס ראשונה (סעיף 15% (כאשר המקבל מחזיק ב- 5% (השיעור הכללי) ל- 10% פולין ינוע בין ומעלה בחברה המשלמת) – את יתרת המס תגבה ישראל. כאשר מדובר בחברה הנחשבת תושבת ישראל לצורך העניין אכן זכות המיסוי הראשונית היא לפולין עדיין – הואיל והיא מדינת הסיטוס (המדינה בה מצויים המקרקעין) – (סעיף לאמנה) וישראל רק תשלים את המס לשיעור המס בישראל. 6 בסופה של השאלה מתווספת מעין הערה של השואל לפיה "לא משנה אם הוא פועל כיחיד או כחברה") יחד עם זאת כמובן שזה בהחלט משנה. כיוון שאם המדובר ביחיד תושב ישראל המחזיק מקרקעין בחו"ל ומפיק הכנסה של שכירות, אמנם כאמור לעיל היחיד מחויב ראשית במס בפולין (היא מדינת הסיטוס), אלא שבישראל הוא רשאי לבחור באחד א לפקודת מס הכנסה): 122 משני מסלולים (לפי סעיף מס בישראל ללא זיכויים ו/או קיזוזים גם לא של המס הזר (לבד מפחת); 15% . 1 . מלוא הזיכויים והקיזוזים לרבות המס הזר ששולם – אך שיעור המס בישראל יהא 2 בהתאם לשיעור המס השולי של אותו יחיד. עם זאת חשוב לציין כי הבחירה בין שני מסלולים אלו היא אך ורק בכפוף לכך שמדובר בהכנסת שכירות פסיבית ולא הכנסה מעסק.

דר' אריה ליבוביץ, עו"ד: עומד בראש משרד אריה ליבוביץ עורכי דין המתמחה בתחומי המיסים, העברות בין דוריות, צוואת וירושות ונאמנויות.