ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

140 2020 מארס 522 ידע למידע

לפקודה מדובר בחברת משלח יד זרה (חמי"ז). במקרה כזה, יראו 1 ב 75 התנאים שבסעיף כאילו קיבל דיווידנד לפי חלקו את תושב ישראל בעל השליטה בחברה הזרה שהיא חמי"ז (רווחים שטרם חולקו שמקורם ממשלח יד מיוחד שהופקו ברווחים והוא יחויב עליהם . 23% (א) לפקודה - קרי 126 בחו"ל) בשיעור מס חברות לפי סעיף 21% עם זאת, יינתן זיכוי בגובה מס החברות ששולם בפועל בידי החמי"ז בארה"ב קרי (ה) לפקודה. נציין, כי כאשר החמי"ז מחלקת דיווידנד בפועל לבעל השליטה 1 ב 75 לפי סעיף ומקור הדיווידנד הוא ברווחים ממשלח יד מיוחד שהופקו בחו"ל יופחת מהדיווידנד שמתקבל המס ששולם בפועל לאחר הזיכוי כפי שחושב לעיל, והיתרה תחויב לפי סעיף לפקודה בגין מס ששולם 204 ב לפקודה, תוך מתן זיכוי ישיר על פי הוראות סעיף 125 בחו"ל על דיווידנד המתקבל בפועל. עוד נקבע בעניין זה, כי המס ששולם על הדיווידנד הרעיוני בצרוף המס המשולם בעת לרבות 50% ( 47% – 121 קבלת הדיווידנד בפועל לא יעלה על המס השולי המרבי לפי סעיף מס יסף). , אשיב כי בהחלט יש הבדל, אם מדובר בחברה זרה עם הכנסה פסיבית לשאלתך השנייה ראשית, נראה כי אין מדובר בחמי"ז אך יש לבחון האם מדובר בחברה נשלטת זרה (חנ"ז/ ). במידה והחברה הזרה תחשב לחנ"ז יראו את רווחיה כאילו חולקו כדיווידנד לבעל CFC ב לפקודה, 75 השליטה כלומר, אם החברה הזרה עונה כל התנאים להגדרת חנ"ז שבסעיף ב לפקודה בגין רווחים שטרם 125 יש למסות את בעל השליטה על דיווידנד רעיוני לפי סעיף חולקו לבעלי המניות, בגובה חלקו היחסי של בעל השליטה ברווחי החברה. כידוע אחד מתנאי החנ"ז קובע, כי שיעור המס שחל על ההכנסות הפסיביות בחו"ל אינו , הואיל והחברה הזרה היא תושבת ארה"ב שם שעורי המס עשויים להיות 15% עולה על גבוהים יותר, החברה הזרה לא תיחשב לחנ"ז במקרה זה.