ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

2020 ינואר 520 ידע למידע 99

כללי מיסוי להלוואה בין חברות אחיות השאלה:

?

חברות א ו-ב הן חברות אחיות, שמוחזקות כל אחת על ידי אותם בעלי מניות. חברה א' רוצה להלוות לחברה ב סך של מיליון ש"ח. חשוב להדגיש שחברה א היא משרד עו"ד, וחברה ב היא איגוד מקרקעין. (י) 3 מהם הכללים המחייבים מבחינת מס הכנסה? האם צריך ללכת לפי ההוראות של סעיף ? האם יש בעיה בהלוואות מסוג 4-5% או אפשר להלוות עם ריביות השוק, נניח ריבית של זה עם הגדרות של חברות ארנק?

רו"ח (משפטנית) ענבל שני משיבה: בהנחה שהחברה מקבלת ההלוואה אינה תאגיד שקוף (חברת משפחתית , למעט אם בעלי 64 א או חברת בית כהגדרתה בסעיף 64 כהגדרתה בסעיף ) אין מדובר 126 המניות בחברה השקופה הן חברות הממוסות לפי סעיף ;)9()1 (ט 3 במשיכה שתחויב בידי בעלי המניות כדיווידנד כאמור בסעיף

"לא יראו הלוואה שניתנה לחברה אחרת המשמשת לתכלית כלכלית בחברה המקבלת את ההלוואה כמשיכה מחברה בעקיפין, ובלבד שהחברה המקבלת אינה תאגיד שקוף; לעניין פסקת משנה זו, "תאגיד שקוף" - חברה שהכנסתה או הכנסתה החייבת מיחסת לבעלי (א);" 126 הזכויות בה, למעט אם כל בעלי הזכויות בה הן חברות החייבות במס לפי סעיף ) לפקודת מס הכנסה - מיסוי בעל מניות מהותי בשל 1 (ט 3 - סעיף 7/2017 חוזר מס הכנסה משיכה מחברה הכוללת - הסכם בהלוואה ) חלה רק במקרה בו מדובר 9()1 (ט 3 ההקלה הקבועה בסעיף הלוואה, קביעת שיעורי ריבית, קביעת מועדי תשלום ריבית וקרן, מתן בטחונות על ידי הלווה. אם מדובר בהלוואה המשמשת את החברה משמשת לתכלית כלכלית ההלוואה תיחשב לצרכיה ולא לצרכיו של בעל המניות בה. כיוון שכדי שלא יחול מיסוי בגין ההלוואה כדיווידנד בידי בעלי המניות כאמור לעיל, נדרש הסכם הלוואה מסודר בו תהיה נקובה ריבית – יש להחליט על שיעור ריבית שישקף (י). 3 הלוואה שאינה בין צדדים קשורים. ניתן להיעזר בקביעת שיעור הריבית בסעיף

WWW.AHEC-TAX.CO.IL המשיבה - ממשרד ארצי חיבה אלמקייס כהן פתרונות מיסוי בע"מ