ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

100 2020 ינואר 520 ידע למידע

זיכוי ממס זר בגין אופציות של תושב ישראל שהובשלו במהלך רילוקיישן ומומשו ומוסו בחו"ל השאלה: מניות של נישום הובשלו במהלך הרילוקיישן שלו לקנדה. המניות הוקצו לו טרם עזיבתו. בקנדה הבשלת המניות נחשבת אירוע מס ולכן נוכה מס בגין הבשלה זו. כדי לממן את המס הקנדי בוצע מימוש בפועל של אותן אופציות כדי לכסות את תשלום המס הנדרש לרשויות בקנדה. בפועל הנישום לא קיבל שום הכנסה בגין המכירה הזו. האם בהגשת הדוח הישראלי ניתן לתבוע את הסכום ששולם לרשויות בקנדה כזיכוי מס זר? ?

עו"ד, רו"ח רויטל אבירם משיבה: באופן עקרוני זיכוי בגין מס זר ששולם בחו"ל יכול להיעשות כנגד מס לפקודה). 200 ישראלי שחל על הכנסות חוץ החייבות במס בישראל (סעיף התנאים למתן הזיכוי הם: (א) כי על אותה הכנסה מוטל מס הן בישראל והן בחו"ל ולעניין זה לא יינתן זיכוי בגין הכנסה פטורה ממס בישראל, ואם חלק מההכנסה פטור ממס בישראל, לא יינתן זיכוי בגין המס הזר אשר

לפקודה; 199 שולם לגבי החלק הפטור בישראל; (ב) כי מדובר במיסי חוץ כהגדרתם בסעיף ו-(ג) אם מדובר בהכנסה ממדינה שעמה יש אמנה, יש לבחון שהמס המוטל בחו"ל על אותה הכנסה הוטל כדין על פי הוראות האמנה ובלבד שתשלומו מתחייב בהתאם לאותה אמנה. לא יינתן זיכוי על מס ששולם בחו"ל בניגוד להוראות האמנה. בדיקת התנאי הראשון – על אותה הכנסה מוטל מס הן בישראל והן בקנדה: על פי נתוני השאלה מדובר באירוע מס על פי הדין הפנימי הקנדי (הבשלת מניות) שאינו אירוע מס בישראל. האירוע שבגינו שולם המס אינו חייב כלל במס בישראל. לצורך מימון המס האמור מומשו מניות בסכום המתאים לכיסוי חבות המס בקנדה. אירוע מכירת מניות הוא כמובן אירוע חייב במס בישראל. מנתוני השאלה לא ברור אם מדובר במניות של חברה ישראלית או חברה זרה, שכן אם מדובר במניות של חברה ישראלית שהוקצו טרם המעבר לקנדה, לא ברור מה עניין שלטונות המס הקנדיים בהבשלת המניות.

המשיבה - ממשרד רויטל אבירם ושות' – עורכי דין

Made with FlippingBook - Share PDF online