ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

270 2019 דצמבר 519 ידע למידע

דיווח וחיוב מס בישראל על הכנסות משכורת בארה"ב לתושב ישראל שעבר לארה"ב באמצע שנת המס השאלה:

?

. האישה סגרה את העסק בישראל 2019 בני זוג עברו לארה"ב במהלך שנת בגין הכנסותיה מפעילות 2019 ותחויב בהגשת דוח למס הכנסה עבור 9/2019- ב עסקית בארץ. בעלה הפך להיות שכיר בארה"ב לאחר המעבר לשם. א. כיצד תחויב הכנסתו של הבעל ממשכורת בארה"ב לעניין מס הכנסה בישראל ולעניין בהתייחס לעניין ניתוק התושבות? 2019- הדיווח בדוח שיוגש בישראל ב ב. אם התשובה חיובית והוא חייב במס בישראל - האם החיוב במס יהיה לפי האמנה בין ישראל לארה"ב?

רו"ח אברהם כהן משיב: שאלת החיוב במס בישראל עבור הבעל תיגזר באופן ישיר משאלת תושבותו לצורכי מס. כל עוד ייחשב תושב ישראל לצורכי מס הרי שהוא חייב במס בישראל בגין הכנסתו ממשכורת בארה"ב – חישוב ההכנסה ייעשה בהתאם למדרגות

המס שחלים עליו בישראל תוך ניכוי הוצאות שהייה [בהתאם להוראות תקנות מס הכנסה] ותוך קבלת זיכוי בגין המס ששולם בחו"ל עד לגובה חבות המס בישראל ובכפוף להוראות הדין בישראל ביחס לזיכוי ממסי חוץ. לאור העובדה כי היחיד רשאי לנכות הוצאות שונות בחישוב הכנסתו החייבת לרבות הוצאות שהייה עבור כל יום שהייה בחו"ל, לא מן הנמנע כי ההכנסה החייבת בישראל תהא נמוכה מההכנסה החייבת בארה"ב ולא תידרש השלמת מס בישראל, כמובן שיש לבצע החישוב בהתאם לנתונים הרלוונטים וכמו כן להקפיד על דיווחים כדבעי. החל ממועד ניתוק התושבות של היחיד שבו כבר לא ייחשב תושב ישראל לצורכי מס, הרי שלא יידרש תשלום מס בישראל והיחיד יחויב במס רק בארה"ב.

זיו האפט רואי חשבון ויועצים עסקיים BDO המשיב - מנהל במחלקה למיסוי בינלאומי במשרד