ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

268 2019 דצמבר 519 ידע למידע

מיסוי הלוואה מבנק דרך החברה שלוקח בן של בעל המניות למטרת רכישת נכס פרטי השאלה:

?

מניות חברה פרטית מוחזקות על ידי פלוני. בנו של הפלוני משמש כדירקטור בחברה. הבן רוצה לרכוש נכס באופן פרטי. הבנק מוכן להעניק לו הלוואה מיליון ש"ח, 1 באמצעות החברה. כלומר הבנק יתן לחברה הלוואה בסך והדירקטור הבן ימשוך סכום זה וירכוש נכס פרטי. באיזה אופן ניתן לבצע זאת מבלי שהמשיכה תיחשב למשיכה ותחויב במס? האם במידה שהחברה לא תתבע שום הוצאת מימון שקשורה להלוואה, והבן יפרע את מלוא התשלומים לבנק כולל קרן ריבית וכו', אפשר לבצע זאת מבלי שיחשב משיכת בעלים?

רו"ח אלי יזרעאלי משיב: את התשובה לנשאל בשאלה אחלק לשני היבטים - היבט מסחרי והיבט מיסויי. מבחינת ההיבט המסחרי, ככל ואכן תבוצע משיכת כספים על ידי הבן יש לוודא על קיומו של הסכם הלוואה חתום בין הבן לחברה לרבות מתן שיפוי מלא. כמו כן יש לתת גילוי נאות בדוחות הכספיים של החברה.

מבחינת היבטי המס, ראשית יש להדגיש כי בין כה וכה לא תוכל החברה לתבוע הוצאות מימון בגין הלוואה שאינה לשם פעילותה העסקית השוטפת, וזאת בהתאם להוראות סעיף .)" הפקודה (להלן: " 1961- לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א 17 שעניינו: 07/2017 ) לפקודה וכן לחוזר מס הכנסה 1 (ט 3 שנית, ובהתאם להוראות סעיף (יום ) לפקודת מס הכנסה – מיסוי בעל מניות מהותי בשל משיכה מחברה 1 (ט 3 סעיף ), ככל והבן ימשוך כספים מהחברה אזי קיימת חשיפה שיתרת החובה 22.8.2017 פרסומו ) מגדיר 1()1 (ט 3 שלו תסווג על ידי רשות המסים כמשיכת כספים מהחברה, שכן סעיף משיכה של כספים מחברה כזו שבוצעה על ידי בעל מניות מהותי או קרובו, כהגדרתו לפקודה: 88 בסעיף

רואה חשבון (משפטן), ממחלקת המסים במשרד פרל כהן צדק ברץ לצר. בעל ניסיון בתחומי המס השונים לרבות מס הכנסה, מיסוי מקרקעין, תכנוני מס, ליווי בדיוני מס עם רשויות המס והמחלקות המקצועיות שברשות המסים