ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מיסוי בין-לאומי מאמרים

2019 אוקטובר 517 ידע למידע 59

מלכודת "מס הסניף" שמשולם בארצות הברית בידי תאגידים שאינם אמריקאים ופתרונות אפשריים רו"ח (עו"ד) גדי אלימי

חתומה ארצות הברית. במקרה של ישראל, א לאמנה קובע מס סניף בשיעור 14 סעיף (שיעור זהה, מן הסתם, לשיעור 12.5% של הניכוי במקור על דיווידנד המחולק מחברה אמריקאית לחברה תושבת ישראל). מס ההכנסה הפדרלי המשולב בארצות הברית עבור חברות ישראליות ביחס להכנסות (כלומר, 31%- העסקיות או הרווח הוא כ ). חברה ישראלית 12.5%*79% + 21% הפועלת בניו יורק, למשל, תשלם מס כולל .35%- (פדרלי, מדינתי וסניף) בשיעור של כ בהינתן ששיעור מס החברות שמשלמת , הרי 23% החברה הישראלית בישראל הוא כל מס מעבר לשיעור זה הוא מס "מבוזבז". קיימות אפשרויות שונות כדי להימנע ממס הסניף, ולהפחית בכך את נטל המס בלבד (בתוספת 21% בארצות הברית לכדי מס מדינתי). כך, למשל, בנסיבות מסוימות, הפסקה מוחלטת של פעילות החברה הישראלית בארצות הברית או השקעה חוזרת של רווחי החברה בארצות הברית, עשויות למנוע את תחולת מס הסניף. פתרון נוסףאפשרי הואשהחברההישראלית תפעל באמצעות חברה אמריקאית שאינה

תאגידים הפועלים בארצות הברית כפופים למס חברות בארצות 21% הברית בשיעור של (שיעור נמוך באופן ניכר ביחס לשיעור המס המרבי לפני כניסתה

)35% - 2018 של רפורמת טראמפ בשנת ולמס מדינתי (בשיעור משתנה ממדינה למדינה). נוסף על כך, תאגידים שאינם Branch( " אמריקאים כפופים ל"מס סניף על 30% ) בארצות הברית בשיעור של tax הכנסתם בארצות הברית לאחר מס (ללא קשר לחלוקות בפועל). המס מוטל על הכנסות הקשורות EFFECTIVELY( קשר אפקטיבי ) או הנחשבות קשורות CONNECTED קשר אפקטיבי עם ניהול מסחר או עסק ) בארצות TRADE OR BUSINESS( הברית, וכן על הכנסות ממקרקעין בארצות הברית (דמי שכירות ורווחי הון). מס זה חל על הכנסה שמפיקה החברה הזרה הן ישירות והן דרך גופים "שקופים" כגון בארצות הברית. LLC שותפויות או שיעור מופחת יחול על מס הסניף על פי הוראות האמנות למניעת מסי כפל שעליהן

WWW.AHEC-TAX.CO.IL הכותב - ממשרד ארצי חיבה אלמקייס כהן פתרונות מיסוי בע"מ